2019年注冊會計師《審計》每日一練(5月15日)

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多項選擇題

1.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是(　　)。

A.控制風險

B.控制活動

C.對控制的監(jiān)督

D.控制環(huán)境

2.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是(　　)。

A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B.針對特別風險，應當了解與該風險相關(guān)的控制

C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)

D.應當了解所有與財務報告相關(guān)的控制

3.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險

B.信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力

C.信息技術(shù)有利于促進對信息的深入分析

D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風險

4.與信息技術(shù)相比，下列不屬于人工控制缺點的是(　　)。

A.可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕

B.可能不具有一貫性

C.可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤

D.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限

5.以下有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制固有局限性的說法中不恰當?shù)氖?　　)。

A.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證

B.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求，會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮

C.被審計單位內(nèi)部控制的成本效益問題會影響其效能

D.控制肯定由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

答案在下一頁

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1.

【答案】A

【解析】內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境(選項D);(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(選項B);(5)對控制的監(jiān)督(選項C)。

2.

【答案】D

【解析】注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，不需要了解所有與財務報告相關(guān)的控制，選項D錯誤。

3.

【答案】A

【解析】自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。

4.

【答案】D

【解析】選項D是信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險。

5.

【答案】D

【解析】控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，選項D不恰當。

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