2019年注冊會計師《稅法》每日一練(5月6日)

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單項選擇題

1、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的是(　)。

A. 翻新輪胎

B. 再生水

C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)

D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

2、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購入的大麥，其賬面成本9600元(含運費465元)，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為(　　)。

A. 1864.05元

B. 1425.45元

C. 1400元

D. 2040元

3、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

A. 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅額

B. 購進同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

C. 項目運營方利用信托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D. 納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進項稅額

4、符合一般納稅人資格認定標準的納稅人，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》的時限規(guī)定是(　　)。

A. 年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后15日(工作日)內(nèi)

B. 年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)

C. 年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后60日(工作日)內(nèi)

D. 年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的次年1月底之前

5、居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅是(　　)元。

A. 10878.8

B. 10886.4

C. 14344.4

D. 10644.8

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月6日)

1、

【答案】C

【解析】翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā))實行增值稅即征即退100%的政策。

2、

【答案】C

【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元) 賬面成本中的9135元(9600-465)是按照13%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，運輸費465元是按7%的扣除率抵扣過進項稅后的余額，所以要還原成計算進項稅的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。

3、

【答案】D

【解析】選項A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進項稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進項稅可以抵扣;選項B：僅用于非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)進項稅不可以抵扣，但同時用于應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣;選項C：項目運營方利用信托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項稅額中抵扣;選項D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

4、

【答案】B

【解析】符合一般納稅人資格認定標準的納稅人，在年應(yīng)稅銷售額達到一般納稅人標準的月份(或季度)所屬申報期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。

5、

【答案】B

【解析】財產(chǎn)租賃所得，按月計算應(yīng)納的個人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

全年應(yīng)納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)

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