2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(5月5日)

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單項(xiàng)選擇題

1、出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按(　　)征稅。

A. 勞務(wù)報(bào)酬

B. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

C. 工資、薪金所得

D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

2、2010年某企業(yè)銷(xiāo)售已使用過(guò)的委托建筑公司建造的廠房，取得收入1400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值800萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　　)萬(wàn)元。

A. 20

B. 30

C. 32.50

D. 70

3、以下涉及增值稅出口退稅的項(xiàng)目中，適用免退稅政策的是(　)。

A. 工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B. 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口

C. 工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

D. 工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

4、按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是(　　)。

A. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B. 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C. 單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

D. 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

5、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2013年1月批發(fā)銷(xiāo)售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額250萬(wàn)元：批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額88.92萬(wàn)元;同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬(wàn)元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

A. 22.78

B. 28.78

C. 39.08

D. 39.95

答案在下一頁(yè)

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1、

【答案】C

【解析】出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

2、

【答案】D

【解析】該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1400×5%=70(萬(wàn)元)。

3、

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B適用免退稅政策;選項(xiàng)ACD都屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實(shí)行免抵退稅政策。

4、

【答案】A

【解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

5、

【答案】C

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬(wàn)元)

合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=16.3+22.78=39.08(萬(wàn)元)。

只針對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

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