2019年注冊會計師《稅法》每日一練(4月30日)

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單項選擇題

1、銷售下列自產(chǎn)貨物，不實行增值稅即征即退50%政策的是(　　)。

A. 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品

B. 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土

C. 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

D. 以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板

2、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2013年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價80000元，并收取舊首飾折價補償20元/克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入30000元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅(　)。

A. 29059.82元

B. 29230.77元

C. 30769.23元

D. 30940.17元

3、李先生是C市建筑設(shè)計院的工程師，2010年5月，他利用業(yè)余時間為甲單位設(shè)計圖紙獲得報酬40000元，為乙單位翻譯文獻(xiàn)資料獲得報酬9000元，同時還為丙單位提供工程咨詢獲得報酬3800元。李先生5月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為(　　)元。

A. 8440

B. 9640

C. 10672

D. 8448

4、某酒廠(增值稅一般納稅人)2013年1月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于廣告樣品0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為(　)。

A. 8600元

B. 8800元

C. 9600元

D. 9800元

5、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)取得不含稅銷售額20萬元，購入農(nóng)機(jī)零件支付不含增值稅金額10萬元，另購入金稅盤、讀卡器等增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(初次購買)支付價稅合計金額5850元，購入增值稅專用發(fā)票打印機(jī)支付價稅合計金額2340元，均取得增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)。

A. 810元

B. 2810元

C. 5810元

D. 7810元

答案在下一頁

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1、

【答案】D

【解析】以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板實行增值稅即征即退80%的政策。

2、

【答案】B

【解析】計征消費稅的不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)應(yīng)繳納費稅=584615.38×5%=29230.77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。

3、

【答案】B

【解析】設(shè)計費應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)翻譯報酬應(yīng)納個人所得稅=9000×(1-20%)×20%=1440(元)咨詢收入應(yīng)納個人所得稅=(3800-800)×20%=600(元)應(yīng)納個人所得稅合計=7600+1440+600=9640(元)。

4、

【答案】D

【解析】注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克

從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)

從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)

該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=800+9000=9800(元)。

5、

【答案】B

【解析】增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤，2011年12月1日以后增值稅納稅人初次購買的，可價稅合計抵減當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。專用發(fā)票打印機(jī)不屬于列舉的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，只能抵進(jìn)項稅額，不能抵價款。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=20000,0×13%-100000×17%-2340/(1+17%)×17%-5850=26000-17000-340-5850=2810(元)。

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