2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試大綱公布
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審 計(jì)
考試目標(biāo)
考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求,理解、掌握或運(yùn)用下列相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能,堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度,解決實(shí)務(wù)問題?荚嚿婕暗南嚓P(guān)法規(guī)截至 2018 年 12 月 31 日。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本原理,包括審計(jì)概述、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響,以及審計(jì)工作底稿;
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測(cè)試流程,包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論,了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)),風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施,針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序,包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序);
3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中各類交易和賬戶余額審計(jì),包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計(jì);
4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮,包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作,以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等其他特殊項(xiàng)目的審計(jì);
5.審計(jì)工作的完成與審計(jì)報(bào)告;
6.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì);
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制,包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素;
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則,包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。
考試內(nèi)容與能力等級(jí)
考試內(nèi)容 | 能力等級(jí) |
一、審計(jì)基本原理 | |
(一)審計(jì)概述 | |
1.審計(jì)的概念與保證程度 | |
(1)審計(jì)的產(chǎn)生 | 1 |
(2)審計(jì)的定義 | 1 |
(3)保證程度 | 1 |
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì) | 1 |
(5)職業(yè)責(zé)任和期望差距 | 1 |
(6)審計(jì)報(bào)告和信息差距 | 1 |
2.審計(jì)要素 | |
(1)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 | 1 |
(2)財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息) | 1 |
(3)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn)) | 1 |
(4)審計(jì)證據(jù) | 1 |
(5)審計(jì)報(bào)告 | 1 |
3.審計(jì)目標(biāo) | |
(1)審計(jì)的總體目標(biāo) | 1 |
(2)認(rèn)定 | 1 |
(3)具體審計(jì)目標(biāo) | 1 |
4.審計(jì)基本要求 | |
(1)遵守審計(jì)準(zhǔn)則 | 1 |
(2)遵守職業(yè)道德守則 | 1 |
(3)保持職業(yè)懷疑 | 1 |
(4)合理運(yùn)用職業(yè)判斷 | 1 |
5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) | |
(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
(2)檢查風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
(3)檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 | 1 |
(4)審計(jì)的固有限制 | 1 |
6.審計(jì)過程 | |
(1)接受業(yè)務(wù)委托 | 1 |
(2)計(jì)劃審計(jì)工作 | 1 |
(3)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
(4)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
(5)編制審計(jì)報(bào)告 | 1 |
(二)審計(jì)計(jì)劃 | |
1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng) | |
(1)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容 | 2 |
(2)審計(jì)的前提條件 | 2 |
(3)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 | 2 |
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 | |
(1)總體審計(jì)策略 | 2 |
(2)具體審計(jì)計(jì)劃 | 2 |
(3)審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改 | 2 |
(4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 | 2 |
3.重要性 | |
(1)重要性的含義 | 2 |
(2)重要性水平的確定 | 2 |
(3)錯(cuò)報(bào) | 2 |
(三)審計(jì)證據(jù) | |
1.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) | |
(1)審計(jì)證據(jù)的含義 | 2 |
(2)審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性 | 2 |
2.審計(jì)程序 | |
(1)審計(jì)程序的作用 | 1 |
(2)審計(jì)程序的種類 | 1 |
3.函證 | |
(1)函證決策 | 3 |
(2)函證的內(nèi)容 | 3 |
(3)詢證函的設(shè)計(jì) | 3 |
(4)函證的實(shí)施與評(píng)價(jià) | 3 |
4.分析程序 | |
(1)分析程序概述 | 1 |
(2)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 | 2 |
(3)用作實(shí)質(zhì)性程序 | 2 |
(4)用于總體復(fù)核 | 2 |
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(四)審計(jì)抽樣方法 | |
1.審計(jì)抽樣的相關(guān)概念 | |
(1)審計(jì)抽樣 | 1 |
(2)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
(3)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 | 1 |
(4)屬性抽樣和變量抽樣 | 1 |
2.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用 | |
(1)樣本設(shè)計(jì)階段 | 2 |
(2)選取樣本階段 | 2 |
(3)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段 | 2 |
(4)記錄抽樣程序 | 1 |
3.審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 | |
(1)樣本設(shè)計(jì)階段 | 2 |
(2)選取樣本階段 | 2 |
(3)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段 | 2 |
(4)記錄抽樣程序 | 2 |
(五)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 | |
1.信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響 | |
(1)信息技術(shù)的概念 | 1 |
(2)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響 | 1 |
(3)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響 | 1 |
(4)信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn) | 1 |
2.信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試 | |
(1)信息技術(shù)一般控制 | 2 |
(2)信息技術(shù)應(yīng)用控制 | 2 |
(3)公司層面信息技術(shù)控制 | 2 |
(4)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系 | 2 |
3.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響 | |
(1)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 | 2 |
(2)信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定 | 2 |
(3)信息技術(shù)一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響 | 2 |
(4)信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響 | 2 |
(5)在不太復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì) | 2 |
(6)在較為復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì) | 2 |
4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用 | |
(1)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) | 2 |
(2)電子表格 | 2 |
5.數(shù)據(jù)分析 | |
(1)數(shù)據(jù)分析的概念 | 1 |
(2)數(shù)據(jù)分析的作用及其應(yīng)用 | 1 |
(3)數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn) | 1 |
6.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題 | |
(1)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 | 1 |
(2)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng) | 1 |
(3)電子商務(wù)系統(tǒng) | 1 |
(4)外包安排 | 1 |
(六)審計(jì)工作底稿 | |
1.審計(jì)工作底稿概述 | |
(1)審計(jì)工作底稿的含義 | 1 |
(2)審計(jì)工作底稿的編制目的 | 1 |
(3)審計(jì)工作底稿的編制要求 | 1 |
(4)審計(jì)工作底稿的性質(zhì) | 1 |
2.審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 | |
(1)確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素 | 1 |
(2)審計(jì)工作底稿的要素 | 2 |
3.審計(jì)工作底稿的歸檔 | |
(1)審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì) | 1 |
(2)審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) | 1 |
(3)審計(jì)工作底稿歸檔的期限 | 1 |
(4)審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) | 2 |
(5)審計(jì)工作底稿的保存期限 | 1 |
二、審計(jì)測(cè)試流程 | |
(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 | |
1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述 | |
(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念 | 1 |
(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用 | 1 |
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 | |
(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源 | 3 |
(2)其他審計(jì)程序和信息來源 | 3 |
(3)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 | 3 |
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 | |
(1)總體要求 | 3 |
(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 | 3 |
(3)被審計(jì)單位的性質(zhì) | 3 |
(4)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 | 3 |
(5)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(6)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) | 3 |
4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 | |
(1)內(nèi)部控制的含義和要素 | 3 |
(2)與審計(jì)相關(guān)的控制 | 3 |
(3)對(duì)內(nèi)部控制了解的深度 | 3 |
(4)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分 | 3 |
(5)內(nèi)部控制的局限性 | 3 |
(6)控制環(huán)境 | 3 |
(7)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 | 3 |
(8)信息系統(tǒng)與溝通 | 3 |
(9)控制活動(dòng) | 3 |
(10)對(duì)控制的監(jiān)督 | 3 |
(11)在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 | 3 |
5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
(1)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(2)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(3)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(4)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正 | 3 |
(二)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) | |
1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 | |
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 | 3 |
(2)增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法 | 3 |
(3)總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響 | 3 |
2.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 | |
(1)進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 | 3 |
(2)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) | 3 |
(3)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 | 3 |
(4)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 | 3 |
3.控制測(cè)試 | |
(1)控制測(cè)試的含義和要求 | 1 |
(2)控制測(cè)試的性質(zhì) | 1 |
(3)控制測(cè)試的時(shí)間 | 1 |
(4)控制測(cè)試的范圍 | 1 |
4.實(shí)質(zhì)性程序 | |
(1)實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 | 3 |
(2)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) | 3 |
(3)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 | 3 |
(4)實(shí)質(zhì)性程序的范圍 | 3 |
三、各類交易和賬戶余額的審計(jì) | |
(一)銷售與收款循環(huán)的審計(jì) | |
1.銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) | |
(1)不同行業(yè)類型的收入來源 | 3 |
(2)涉及的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄 | 3 |
2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 |
3.銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
(1)銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(2)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序 | 3 |
4.測(cè)試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 | 3 |
5.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 | |
(1)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
(2)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
(二)采購與付款循環(huán)的審計(jì) | |
1.采購與付款循環(huán)的特點(diǎn) | |
(1)不同行業(yè)類型的采購和費(fèi)用支出 | 3 |
(2)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 | 3 |
2.采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 |
3.采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
(1)采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(2)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序 | 3 |
4.測(cè)試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制 | 3 |
5.采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 | |
(1)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
(2)除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
(三)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) | |
1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) | |
(1)不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì) | 3 |
(2)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 | 3 |
2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 |
3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
(1)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(2)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序 | 3 |
4.測(cè)試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制 | 3 |
5.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
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(四)貨幣資金的審計(jì) | |
1.貨幣資金審計(jì)概述 | |
(1)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) | 3 |
(2)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄 | 3 |
(3)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) | 3 |
(4)貨幣資金內(nèi)部控制概述 | 3 |
2.貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
(1)貨幣資金的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié) | 3 |
(2)識(shí)別應(yīng)對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 | 3 |
(3)與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(4)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案 | 3 |
3.測(cè)試貨幣資金的內(nèi)部控制 | |
(1)概述 | 3 |
(2)庫存現(xiàn)金的控制測(cè)試 | 3 |
(3)銀行存款的控制測(cè)試 | 3 |
4.貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 | |
(1)概述 | 3 |
(2)庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
(3)銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
(4)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
四、對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮 | |
(一)對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 | |
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 | |
(1)舞弊的含義和種類 | 1 |
(2)治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 | 1 |
(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) | 3 |
(4)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(5)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(6)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試 | 3 |
(7)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) | 3 |
(8)無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) | 3 |
(9)書面聲明 | 3 |
(10)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通 | 3 |
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮 | |
(1)管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任 | 1 |
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 | 1 |
(3)對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 | 3 |
(4)識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序 | 3 |
(5)對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告 | 3 |
(二)審計(jì)溝通 | |
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通 | |
(1)溝通的對(duì)象 | 2 |
(2)溝通的事項(xiàng) | 2 |
(3)溝通的過程 | 2 |
(4)審計(jì)工作底稿 | 2 |
2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 | |
(1)接受委托前的溝通 | 2 |
(2)接受委托后的溝通 | 2 |
(3)發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理 | 2 |
(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作 | |
1.利用內(nèi)部審計(jì)工作 | |
(1)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) | 2 |
(2)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系 | 2 |
(3)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作 | 2 |
(4)利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作 | 2 |
2.利用老師的工作 | |
(1)確定是否利用老師的工作 | 2 |
(2)老師的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性 | 2 |
(3)了解老師的專長(zhǎng)領(lǐng)域 | 2 |
(4)與老師達(dá)成一致意見 | 2 |
(5)評(píng)價(jià)老師工作的恰當(dāng)性 | 2 |
(四)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮 | |
1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念 | |
(1)集團(tuán) | 1 |
(2)組成部分 | 1 |
(3)重要組成部分 | 1 |
(4)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表 | 1 |
(5)集團(tuán)審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)意見 | 1 |
(6)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組 | 1 |
(7)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 | 1 |
(8)集團(tuán)管理層和組成部分管理層 | 1 |
(9)集團(tuán)層面控制 | 1 |
(10)合并過程 | 1 |
2.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo) | |
(1)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定 | 1 |
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo) | 1 |
3.集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持 | |
(1)在承接與保持階段獲取了解 | 3 |
(2)審計(jì)范圍受到限制 | 3 |
(3)業(yè)務(wù)約定條款 | 3 |
4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境 | |
(1)集團(tuán)管理層下達(dá)的指令 | 3 |
(2)舞弊 | 3 |
(3)集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))的討論 | 3 |
(4)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序 | 3 |
5.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 | |
(1)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求 | 3 |
(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力 | 3 |
6.重要性 | |
(1)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 | 3 |
(2)適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平 | 3 |
(3)組成部分的重要性 | 3 |
(4)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值 | 3 |
7.針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施 | |
(1)對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作 | 3 |
(2)對(duì)不重要的組成部分需執(zhí)行的工作 | 3 |
(3)已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理 | 3 |
(4)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 | 3 |
8.合并過程 | 3 |
9.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 | |
(1)集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào) | 3 |
(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng) | 3 |
(3)評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 | 3 |
10.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 | 3 |
11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通 | |
(1)與集團(tuán)管理層的溝通 | 3 |
(2)與集團(tuán)治理層的溝通 | 3 |
(五)其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) | |
1.審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì) | |
(1)會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì) | 1 |
(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) | 3 |
(3)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(4)應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(5)實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(6)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào) | 3 |
(7)其他相關(guān)審計(jì)程序 | 3 |
2.關(guān)聯(lián)方的審計(jì) | |
(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作 | 2 |
(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
(3)針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 | 3 |
(4)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露 | 3 |
(5)其他相關(guān)審計(jì)程序 | 3 |
3.考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) | |
(1)管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 | 1 |
(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) | 2 |
(3)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估 | 3 |
(4)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況 | 3 |
(5)識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序 | 3 |
(6)審計(jì)結(jié)論 | 3 |
(7)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 | 3 |
4.首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì) | |
(1)期初余額的含義 | 1 |
(2)期初余額的審計(jì)目標(biāo) | 2 |
(3)審計(jì)程序 | 3 |
(4)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告 | 3 |
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五、完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告 | |
(一)完成審計(jì)工作 | |
1.完成審計(jì)工作概述 | |
(1)評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn) | 2 |
(2)評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) | 2 |
(3)復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表 | 2 |
2.期后事項(xiàng) | |
(1)期后事項(xiàng)的種類 | 2 |
(2)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng) | 2 |
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí) | 2 |
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí) | 2 |
3.書面聲明 | |
(1)針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明 | 2 |
(2)其他書面聲明 | 2 |
(3)書面聲明的日期和涵蓋的期間 | 2 |
(4)書面聲明的形式 | 2 |
(5)對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 | 2 |
(二)審計(jì)報(bào)告 | |
1.審計(jì)報(bào)告概述 | |
(1)審計(jì)報(bào)告的含義 | 1 |
(2)審計(jì)報(bào)告的作用 | 1 |
2.審計(jì)意見的形成 | 1 |
3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 | |
(1)審計(jì)報(bào)告的要素 | 2 |
(2)標(biāo)題 | 2 |
(3)收件人 | 2 |
(4)審計(jì)意見 | 2 |
(5)形成審計(jì)意見的基礎(chǔ) | 2 |
(6)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 | 2 |
(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任 | 2 |
(8)按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)(如適用) | 2 |
(9)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章 | 2 |
(10)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章 | 2 |
(11)報(bào)告日期 | 2 |
4.在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) | |
(1)確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架 | 3 |
(2)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) | 3 |
(3)不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形 | 3 |
(4)就關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與治理層溝通 | 3 |
5.非無保留意見審計(jì)報(bào)告 | |
(1)非無保留意見的含義 | 3 |
(2)確定非無保留意見的類型 | 3 |
(3)非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容 | 3 |
(4)非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的參考格式 | 3 |
6.在審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段 | |
(1)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 | 3 |
(2)其他事項(xiàng)段 | 3 |
(3)與治理層的溝通 | 3 |
7.比較信息 | |
(1)比較信息的含義 | 1 |
(2)審計(jì)程序 | 3 |
(3)審計(jì)報(bào)告:對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù) | 3 |
(4)審計(jì)報(bào)告:比較財(cái)務(wù)報(bào)表 | 3 |
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任 | |
(1)獲取其他信息 | 3 |
(2)閱讀并考慮其他信息 | 3 |
(3)當(dāng)似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對(duì) | 3 |
(4)當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對(duì) | 3 |
(5)當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解需要更新時(shí)的應(yīng)對(duì) | 3 |
(6)報(bào)告 | 3 |
六、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) | |
(一)內(nèi)部控制審計(jì)的概念 | |
1.內(nèi)部控制審計(jì)的背景 | 2 |
2.內(nèi)部控制審計(jì)的范圍 | 1 |
3.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日 | 1 |
(二)計(jì)劃審計(jì)工作 | |
1.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng) | 3 |
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 | 3 |
(三)自上而下的方法 | |
1.識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面的控制 | 3 |
2.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定 | 3 |
3.了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制 | 3 |
4.選擇擬測(cè)試的控制 | 3 |
(四)測(cè)試控制的有效性 | |
1.內(nèi)部控制的有效性 | 3 |
2.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
3.測(cè)試控制有效性的程序的性質(zhì) | 3 |
4.控制測(cè)試的時(shí)間安排 | 3 |
5.控制測(cè)試的范圍 | 3 |
(五)企業(yè)層面控制的測(cè)試 | |
1.與控制環(huán)境相關(guān)的控制 | 3 |
2.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制 | 3 |
3.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 | 3 |
4.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制 | 3 |
5.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià) | 3 |
6.集中化的處理和控制(包括共享的服務(wù)環(huán)境) | 3 |
7.監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果的控制 | 3 |
8.針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策 | 3 |
(六)業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測(cè)試 | |
1.了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程 | 3 |
2.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) | 3 |
3.識(shí)別和了解相關(guān)控制 | 3 |
4.記錄相關(guān)控制 | 3 |
(七)內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià) | |
1.控制缺陷的分類 | 3 |
2.評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度 | 3 |
3.內(nèi)部控制缺陷整改 | 3 |
(八)出具審計(jì)報(bào)告 | |
1.形成審計(jì)意見 | 3 |
2.審計(jì)報(bào)告類型 | 3 |
3.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng) | 3 |
4.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷 | 3 |
七、質(zhì)量控制 | |
(一)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 | |
1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 | 2 |
2.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 | 2 |
(二)相關(guān)職業(yè)道德要求 | |
1.總體要求 | 2 |
2.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施 | 2 |
3.滿足獨(dú)立性要求 | 2 |
(三)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 | |
1.總體要求 | 3 |
2.考慮客戶的誠信情況 | 3 |
3.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 | 3 |
4.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 | 3 |
5.考慮其他事項(xiàng)的影響 | 3 |
(四)人力資源 | |
1.總體要求 | 3 |
2.人力資源管理的要素 | 3 |
3.招聘 | 3 |
4.人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 | 3 |
5.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升 | 3 |
6.項(xiàng)目組的委派 | 3 |
(五)業(yè)務(wù)執(zhí)行 | |
1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 | 3 |
2.咨詢 | 3 |
3.意見分歧 | 3 |
4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 | 3 |
5.業(yè)務(wù)工作底稿 | 3 |
(六)監(jiān)控 | |
1.監(jiān)控的總體要求 | 2 |
2.監(jiān)控人員 | 2 |
3.監(jiān)控內(nèi)容 | 2 |
4.實(shí)施檢查 | 2 |
5.監(jiān)控結(jié)果的處理 | 2 |
6.監(jiān)控的記錄 | 2 |
7.投訴和指控的處理 | 3 |
八、職業(yè)道德 | |
(一)職業(yè)道德基本原則和概念框架 | |
1.職業(yè)道德基本原則 | |
(1)誠信 | 1 |
(2)獨(dú)立性 | 1 |
(3)客觀和公正 | 1 |
(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 | 1 |
(5)保密 | 1 |
(6)良好的職業(yè)行為 | 1 |
2.職業(yè)道德概念框架 | |
(1)職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 | 2 |
(2)對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施 | 2 |
(3)道德沖突的解決 | 2 |
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 | |
(1)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 | 2 |
(2)應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 | 2 |
(3)專業(yè)服務(wù)委托 | 2 |
(4)利益沖突 | 2 |
(5)應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 | 2 |
(6)收費(fèi) | 2 |
(7)專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷 | 2 |
(8)禮品和款待 | 2 |
(9)保管客戶資產(chǎn) | 2 |
(10)對(duì)客觀和公正原則的要求 | 2 |
4.非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 | |
(1)基本要求 | 1 |
(2)對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 | 1 |
(3)應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 | 1 |
(4)潛在沖突 | 1 |
(5)信息的編制和報(bào)告 | 1 |
(6)專業(yè)知識(shí)和技能 | 1 |
(7)經(jīng)濟(jì)利益 | 1 |
(8)禮品和款待 | 1 |
(二)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 | |
1.基本概念和要求 | |
(1)獨(dú)立性的概念框架 | 1 |
(2)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 | 1 |
(3)公眾利益實(shí)體 | 1 |
(4)關(guān)聯(lián)實(shí)體 | 1 |
(5)治理層 | 1 |
(6)工作記錄 | 1 |
(7)業(yè)務(wù)期間 | 1 |
(8)合并與收購 | 1 |
2.經(jīng)濟(jì)利益 | |
(1)經(jīng)濟(jì)利益的種類 | 3 |
(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 | 3 |
3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 | |
(1)貸款和擔(dān)保 | 3 |
(2)商業(yè)關(guān)系 | 3 |
(3)家庭和私人關(guān)系 | 3 |
4.與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流 | |
(1)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 | 3 |
(2)臨時(shí)借調(diào)員工 | 3 |
(3)最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工 | 3 |
(4)兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員 | 3 |
5.與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 | |
(1)一般規(guī)定 | 3 |
(2)屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶 | 3 |
6.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) | |
(1)一般規(guī)定 | 3 |
(2)管理層職責(zé) | 3 |
(3)編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表 | 3 |
(4)評(píng)估服務(wù) | 3 |
(5)稅務(wù)服務(wù) | 3 |
(6)內(nèi)部審計(jì)服務(wù) | 3 |
(7)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù) | 3 |
(8)訴訟支持服務(wù) | 3 |
(9)法律服務(wù) | 3 |
(10)招聘服務(wù) | 3 |
(11)公司理財(cái)服務(wù) | 3 |
7.收費(fèi) | |
(1)收費(fèi)結(jié)構(gòu) | 3 |
(2)逾期收費(fèi) | 3 |
(3)或有收費(fèi) | 3 |
8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) | |
(1)薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策 | 3 |
(2)禮品和款待 | 3 |
(3)訴訟或訴訟威脅 | 3 |
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參考法規(guī)
1.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法(中華人民共和國(guó)主席令第 13 號(hào),1993年 10 月 31 日)
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(財(cái)會(huì)[2010]21 號(hào))
3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(2017 年版,會(huì)協(xié)[2010]94 號(hào)、會(huì)協(xié) [2017]11 號(hào))
4.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則(會(huì)協(xié)[2009]57 號(hào))
5.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答(會(huì)協(xié)[2013]77 號(hào)、會(huì)協(xié)[2014]76號(hào))
6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答(會(huì)協(xié)[2014]60 號(hào))
7.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷指南(會(huì)協(xié)[2015]18 號(hào))
8.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1504 號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等 12 項(xiàng)準(zhǔn)則的通知(財(cái)會(huì)[2016]24 號(hào))
9.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作等 3 方面準(zhǔn)則的通知(財(cái)會(huì) [2019]24 號(hào))
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