2019年注冊會計師《審計》章節(jié)試題及分析：第一章審計基本原理

考試題型分析

2019年注冊會計師《審計》試題題型為單項選擇題、多項選擇題、簡答題、綜合題。

專業(yè)階段考試的題型主要分為三類：

(一)選擇題，重點考察考生的知識理解能力。

(二)簡答(分析)題、計算(分析)題，重點考察考生的基本應(yīng)用能力。

(三)綜合題、案例分析題，重點考察考生的綜合運用能力。

一、單項選擇題

本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。

二、多項選擇題

本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。

三、簡答題

本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。

四、綜合題

本題共19分。

習題練習

一、單項選擇題

1.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在( )方面是基本相似的。

A.審計中取證的權(quán)限

B.審計要實現(xiàn)的目標

C.對內(nèi)部審計的利用

D.審計所依據(jù)的準則

【答案】C

【解析】任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行研究，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。

2.下列關(guān)于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是(　)。

A.二者的經(jīng)費和收入來源相同

B.二者的審計目標基本一致

C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性

D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同

【答案】C

3.注冊會計師進行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為(　)。

A.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的

B.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效果

C.內(nèi)部審計的獨立性比注冊會計師審計差

D.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

【答案】D

【解析】注冊會計師審計與內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果。主要原因有三點內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分、內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計費用。

4.注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時間是(　)。

A.18世紀的意大利

B.1844年至20世紀初的英國

C.20世紀初的美國

D.第一次世界大戰(zhàn)以后

【答案】C

【解析】1933年，美國證券法頒布后，審計開始面向社會公眾，審計的范圍擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進行抽樣審計。

5.中國第一家會計師事務(wù)所是(　)。

A.潘序倫會計師事務(wù)所

B.正則會計師事務(wù)所

C.立信會計師事務(wù)所

D.安永會計師事務(wù)所

【答案】B

【解析】謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務(wù)所——正則會計師事務(wù)所獲準成立。

6.我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是(　)。

A.《會計師條例》

B.《注冊會計師條例》

C.《會計師暫行章程》

D.《注冊會計師法》

【答案】C

【解析】1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——《會計師暫行章程》。

7.1980年12月，標志著我國注冊會計師職業(yè)開始復蘇的是財政部發(fā)布的(　)。

A.《會計師條例》

B.《中華人民共和國注冊會計師法》

C.《關(guān)于成立會計事務(wù)所的通知》

D.《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》

【答案】D

8.按照審計的主體不同，審計可以分為(　)。

A.整體審計和局部審計

B.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計

C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計

D.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

【答案】D

【解析】按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當?shù)挠?　)。

A.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性

B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的

C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強的獨立性

D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

【答案】BC

【解析】政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的;政府審計依據(jù)國家制定的相關(guān)準則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。

2.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有(　)。

A.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果

B.注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立

C.注冊會計師審計實提供的是一種有償服務(wù)

D.政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性

【答案】ABC

【解析】政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項D不正確。

3.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在(　)方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式

B.對內(nèi)部審計進行了解

C.審計中取證的權(quán)限

D.審計要實現(xiàn)的目標

【答案】ACD

【解析】任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別在于審計目標的不同、審計標準的不同、經(jīng)費和收入來源的不同、取證權(quán)限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。

4.下列表述中，正確的有(　)。

A.注冊會計師在審計時，必須了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況

B.政府審計是獨立性最強的一種審計，其審計意見更可靠

C.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有相似之處

D.注冊會計師審計與政府審計所獲取的證據(jù)可靠程度是相同的

【答案】AC

【解析】政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立，注冊會計師審計是獨立性最強的一種審計;國家審計機關(guān)有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，有關(guān)單位和個人應(yīng)如實反映并提供相關(guān)資料。而注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。所以兩者的取證權(quán)限不同，其獲取的證據(jù)可靠程度也不相同。

5.關(guān)于注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系的說法中，下列表述中錯誤的有(　)。

A.內(nèi)部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者

B.注冊會計師審計和政府審計在取證權(quán)限上存在不同，政府審計有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位和個人進行調(diào)查;注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強制力

C.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標、審計標準、審計經(jīng)費和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面

D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論，因為兩者的工作上存在一定的一致性

【答案】AD

【解析】 內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內(nèi)部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內(nèi)部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論。

6.二十世紀三四十年代，注冊會計師審計的主要特點有(　)。

A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

B.審計報告使用人是股東和債權(quán)人

C.以控制測試為基礎(chǔ)使用抽樣審計

D.審計對象是以資產(chǎn)負債表和損益表為中心的全部財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料

【答案】CD

【解析】選項A是1844年到20世紀初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項B為20世紀初美國注冊會計師審計的主要特點之一。

7.由于審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直隨著審計環(huán)境的變化而變化，審計方法包括(　)。

A.報表基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計

C.風險導向?qū)徲?/p>

D.賬項基礎(chǔ)審計

【答案】BCD

【解析】隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風險導向?qū)徲嫛?/p>

8.注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了(　)。

A.政府審計階段

B.詳細審計階段

C.資產(chǎn)負債表審計階段

D.財務(wù)報表審計階段

【答案】BCD

【解析】注冊會計師審計從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細審計階段、資產(chǎn)負債表審計階段、財務(wù)報表審計階段。

9.注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為(　)。

A.財務(wù)報表審計

B.經(jīng)營審計

C.合規(guī)性審計

D.政府審計

【答案】ABC

【解析】注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。

10.下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有(　)。

A.賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計

B.制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計

C.風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L險模型為基礎(chǔ)進行的審計

D.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風險導向?qū)徲嫞际亲詴嫀煘榱诉m應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整

【答案】BCD

三、簡答題

簡述注冊會計師審計與政府審計的異同點。

【答案】注冊會計師審計與政府審計的相同點相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。(1分)

注冊會計師審計與政府審計的不同點

(1)兩者的審計目標不同

①政府審計是對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計;(0.5分)

②注冊會計師審計是注冊會計師對財務(wù)報表是否按照適用會計準則和相關(guān)會計制度編制進行的審計。(0.5分)

(2)兩者的審計標準不同

①政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計;(0.5分)

②注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計。(0.5分)

(3)兩者的經(jīng)費或收入來源不同

①政府審計履行職責所必需的經(jīng)費，應(yīng)當列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證;(0.5分)

②注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。(0.5分)

(4)兩者的取證權(quán)限不同

①審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料;(0.5分)

②注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。(0.5分)

(5)兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同

①審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見(0.5分)

②注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。(0.5分)

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