2019年注冊會計師《稅法》每日一練(3月5日)

單項選擇題

1、以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用免退稅政策的是(　)。

A. 工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B. 外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口

C. 工業(yè)企業(yè)進料加工復出口貨物

D. 工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

【答案】B

【解析】選項B適用免退稅政策;選項ACD都屬于出口企業(yè)自產(chǎn)貨物出口范疇，實行免抵退稅政策。

2、按照營業(yè)稅有關規(guī)定，關于納稅義務發(fā)生時間表述錯誤的是(　　)。

A. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為土地使用權(quán)或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

B. 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

C. 單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天

D. 納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

【答案】A

【解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

3、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2013年1月批發(fā)銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元：批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時批發(fā)雪茄煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為(　　)萬元。

A. 22.78

B. 28.78

C. 39.08

D. 39.95

【答案】C

【解析】應納消費稅=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(萬元)

應納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元)

合計應納增值稅、消費稅=16.3+22.78=39.08(萬元)。

只針對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。

4、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的是(　)。

A. 翻新輪胎

B. 再生水

C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)

D. 融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】C

【解析】翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā))實行增值稅即征即退100%的政策。

多項選擇題

1、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述，正確的有()。

A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

C.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納

D.納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

【答案】ABC

【解析】選項D，納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

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