2019年注冊會計(jì)師《稅法》同步練習(xí)題：印花稅的計(jì)稅依據(jù)

1、某加工企業(yè)接受某學(xué)校委托，制作一批校服，總金額800萬元，據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作校服的主要材料由學(xué)校提供，金額420萬元;輔助材料由加工企業(yè)提供，金額150萬元;加工費(fèi)230萬元。該加工企業(yè)應(yīng)繳印花稅(　)元。

A.1150

B.1900

C.2100

D.4000

【答案】B

【解析】應(yīng)納印花稅=(150+230)×0.05%=0.19(萬元)=1900(元)

2、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　)萬元。

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

【答案】D

【解析】該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

3、為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā),對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的( )計(jì)稅。

A.價(jià)款金額

B.報(bào)酬金額

C.使用費(fèi)金額

D.研究開發(fā)費(fèi)金額

【答案】B

【解析】對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

4、下列關(guān)于應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。

A.對技術(shù)開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計(jì)稅

B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重新計(jì)貼印花

C.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花

D.在簽訂時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，按預(yù)計(jì)的最可能金額貼花

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。選項(xiàng)D，在簽訂時(shí)無法確定金額的應(yīng)稅憑證，在簽訂時(shí)按定額5元貼花，在最終結(jié)算實(shí)際金額后，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)貼印花。

5、某公司2017年8月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書，商標(biāo)注冊證書及土地使用權(quán)證書各一份;公司實(shí)收資本600萬元，資本公積200萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿，開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨臺同，合同約定，以價(jià)值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2017年該公司應(yīng)納印花稅(　)元。

A.6775

B.6780

C.6975

D.6980

【答案】A

【解析】應(yīng)納印花稅=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)

多項(xiàng)選擇題

6、甲是國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有(　)。

A.甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花

B.乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花

C.乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

D.丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A，對國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模徽撛谖覈硟?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)D，托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)B、C，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。
 

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