2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》同步習(xí)題：一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】C

【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)A、B和D不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。

【多選】下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有(　)。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

『答案』CD

『解析』選項(xiàng)A，關(guān)稅完稅價(jià)格中不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，單獨(dú)支付的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

【計(jì)算題】上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣方支付的傭金15萬(wàn)元)，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

【答案】

(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+50+15-10+35=1500(萬(wàn)元)

關(guān)稅=1500×20%=300(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅：計(jì)稅價(jià)格=(1500+300)÷(1-10%)=2000(萬(wàn)元)

消費(fèi)稅=2000×10%=200(萬(wàn)元)

(3)應(yīng)納增值稅：計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000(萬(wàn)元)

增值稅=2000×17%=340(萬(wàn)元)