2018年注冊會計師《稅法》同步練習題：稅收征收管理法

一、單項選擇題

1.下列屬于稅收征收管理的稅務行政主體的是( )。

A.人民政府

B.稅務機關

C.納稅義務人

D.財政局

2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)設立的非獨立核算分支機構，應當自設立之日起( )日內(nèi)，向( )稅務機關辦理注冊稅務登記。

A.30，總機構所在地

B.30，分支機構所在地

C.15，總機構所在地

D.15，分支機構所在地

3.下列納稅人中，不需要辦理稅務登記的是( )。

A.企業(yè)在外地設立的分支機構

B.個體工商戶

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營但又臨時取得應稅收入的個人

4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，自領取稅務登記證件之日起( )日內(nèi)，及時報送主管稅務機關備案。

A.10

B.15

C.30

D.60

5.納稅人被列入非正常戶超過( )的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。

A.1個月

B.3個月

C.6個月

D.12個月

6.根據(jù)有關規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，不需要持稅務登記證的是( )。

A.申請辦理延期繳納稅款

B.開立銀行賬戶

C.領購發(fā)票

D.辦理工商登記

7.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應當保存( )。

A.6個月

B.1年

C.10年

D.15年

8.根據(jù)《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，下列關于納稅申報的表述中，正確的是( )。

A.納稅人銷售增值稅免稅貨物的，不需要辦理增值稅納稅申報

B.納稅人必須自行到稅務機關辦理納稅申報

C.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.主管稅務機關根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

9.納稅人以郵寄申報方式進行納稅申報的，應以( )日期為實際申報日期。

A.到達稅務機關B.寄出的郵戳

C.投遞資料

D.稅務機關受理

10.下列各項中，不屬于稅收強制執(zhí)行措施適用范圍的是( )。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

B.扣繳義務人

C.納稅擔保人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

11.某運輸公司按照規(guī)定，應于2015年1月15日之前繳納增值稅30萬元，但運輸公司卻遲遲未繳。稅務機關責令其在當年1月30日之前繳清稅款，并按規(guī)定加收滯納金。運輸公司于2月26日才繳清稅款，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關應加收滯納金( )萬元。

A.0.63

B.0.6

C.37.8

D.0.62

12.對于欠繳稅款的納稅人，欠繳稅款稅額在( )以上的，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

A.1萬元

B.3萬元

C.5萬元

D.10萬元

13.納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應當自發(fā)生變化之日起( )內(nèi)向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其減稅、免稅;對不報告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務機關有權追回已減免的稅款。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

14.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過( )。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

15.納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)進行稅收調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)進行稅收調(diào)整。

A.3年，5年

B.5年，10年

C.3年，10年

D.5年，15年

16.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起( )內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還。

A.1年

B.3年

C.5年

D.10年

17.在進行稅務檢查時，因檢查需要，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在( )內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上的稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必須在( )內(nèi)退還。

A.1個月;30日

B.3個月;30日

C.3個月;60日

D.1個月;60日

18.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，由( )。

A.稅務機關責令停業(yè)整頓

B.稅務機關處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D.稅務機關處2000元以上1萬元以下的罰款

19.扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處( )。

A.2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款

B.2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款

C.5萬元以下的罰款

D.1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

20.納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款( )的罰款。

A.2000元以上1萬元以下

B.50%以上3倍以下

C.50%以上5倍以下

D.1倍以上5倍以下

21.下列各項中，不屬于納稅擔保范圍的是( )。

A.稅款

B.滯納金

C.保證金

D.實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

22.下列有關納稅申報的表述中，正確的是( )。

A.納稅人只能采取直接納稅申報方式

B.享受免稅的企業(yè)不必申報納稅

C.享受減稅的企業(yè)應按時納稅申報

D.扣繳義務人無須進行納稅申報

23.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)定的是( )。(2006年)

A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

二、多項選擇題

1.下列各項稅費中，不適用《征管法》規(guī)定的措施的有( )。

A.海關代征的增值稅

B.海關代征的消費稅

C.教育費附加

D.關稅

2.納稅人發(fā)生的下列情形中，應辦理注銷稅務登記的有( )。

A.納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散

B.企業(yè)經(jīng)營地點從北京市海淀區(qū)搬到西城區(qū)

C.企業(yè)改變法人代表

D.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，下列納稅人中不需要辦理開業(yè)稅務登記的有 ( )。

A.不從事生產(chǎn)經(jīng)營，但有臨時發(fā)生應稅行為的個人

B.只繳納車船稅的自然人

C.只繳納個人所得稅的自然人

D.企業(yè)在外地設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所

4.根據(jù)我國稅收征管法的規(guī)定，下列表述中正確的有( )。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿

B.除另有規(guī)定外，有關涉稅資料的保管期限為20年

C.凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關備案

D.賬簿、會計憑證和報表，應當只使用中文

5.下列關于納稅人納稅申報管理有關規(guī)定的說法中，正確的有( )。

A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，應當按照規(guī)定辦理納稅申報

B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需要辦理納稅申報

C.納稅人因特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務機關核準，可以延期申報

D.實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務機關批準，可以采取簡并征期的方式繳納稅款

6.根據(jù)稅收征收管理法律制度的相關規(guī)定，下列關于發(fā)票管理的說法中，正確的有( )。

A.對無固定經(jīng)營場地或者財務制度不健全的納稅人，不得領購發(fā)票

B.納稅人可以根據(jù)自己的需要申請領購普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用

C.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

D.稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自( )15日內(nèi)設置賬簿。

A.實際經(jīng)營之日起

B.發(fā)生納稅義務之日起

C.領取營業(yè)執(zhí)照之日起

D.辦理稅務登記之日起

8.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行( )等申報納稅方式。

A.簡易申報

B.簡并征期

C.按次申報

D.匯總申報

9.下列關于稅款征收原則的說法中，正確的有( )。

A.稅務機關是征稅的唯一行政主體

B.稅務機關扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，經(jīng)雙方同意，稅務機關可以不向納稅人開具扣押、查封的收據(jù)或清單

C.稅務機關只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

D.稅務機關在征收稅款過程中，不得擅自改變稅目、調(diào)高或降低稅率、加征或減免稅款、提前征收或延緩征收稅款以及攤派稅款

10.下列關于稅款優(yōu)先的原則，說法正確的有( )。

A.稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權

B.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

11.下列屬于稅款征收方式的有( )。

A.查賬征收

B.查定征收

C.定期定額征收

D.郵寄納稅

12.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列關于稅收強制執(zhí)行措施的說法正確的有( )。

A.僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.必須發(fā)生在責令限期繳納稅款期滿之后

C.采取稅收強制執(zhí)行措施前，應當報經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準

D.對逾期不履行法定義務的納稅人必須告誡在先，執(zhí)行在后

13.納稅人有下列( )情形的，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

A.因地震災害導致企業(yè)房屋倒塌、貨物毀損，無法正常經(jīng)營

B.企業(yè)經(jīng)營虧損，導致當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款

C.因企業(yè)法人攜帶大量資金出逃，企業(yè)經(jīng)營陷入混亂

D.因企業(yè)經(jīng)營虧損，導致當期貨幣資金減少80%

14.納稅人發(fā)生的下列情形中，稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。

A.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，在限期內(nèi)申報的

B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

15.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有( )。

A.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，經(jīng)批準后可以采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施時，可以通知納稅人開戶銀行凍結其全部存款

D.稅務機關采取稅收保全措施時，必須先經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準

16.下列關于稅款征收制度的相關規(guī)定，說法錯誤的有( )。

A.扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務人應當在5日內(nèi)報告主管稅務機關處理

B.扣繳義務人代扣、代收稅款的手續(xù)費，可以在征收稅款過程中直接坐支

C.納稅人因有特殊困難申請延期繳納稅款的，最長不得超過6個月，且同一筆稅款不得滾動審批

D.納稅人申請延期繳納稅款的，批準延期內(nèi)免予加收滯納金

17.納稅人發(fā)生下列( )情形的，稅收保全措施終止。

A.納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應納稅款

B.納稅人向人民法院申請破產(chǎn)

C.納稅人法定代表人死亡

D.納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款，經(jīng)稅務局(分局)局長批準，轉入強制執(zhí)行措施

18.下列各項中，屬于稅務檢查的形式有( )。

A.重點檢查

B.分散性檢查

C.臨時性檢查

D.專項檢查

19.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務機關有權進行的稅務檢查的有( )。

A.到納稅人的生活場所或貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品

B.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料

C.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

D.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄、應稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)憑證和資料

20.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項屬于可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下罰款的行為有( )。

A.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應納稅款的行為

B.納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應納稅款的行為

C.納稅人經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為

D.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的行為

21.納稅人或納稅擔保人的下列財產(chǎn)，不得抵押的有( )。

A.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)

B.學校的教育設施

C.抵押人依法有權處分的國有的機器

D.依法定程序確認為違法、違章的建筑物

22.下列各項中，稅務機關不可以對其采取稅收保全措施的有( )。

A.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.扣繳義務人

C.納稅擔保人

D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

23.根據(jù)稅收征收管理法的有關規(guī)定，下列關于稅收強制執(zhí)行措施的說法中，正確的有( )。

A.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

B.采取稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務人、納稅擔保人

C.稅務機關采取稅收強制執(zhí)行措施時，必須堅持告誡在先的原則

D.稅務機關采取稅收強制執(zhí)行措施需經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準

24.根據(jù)稅收征收管理法的有關規(guī)定，下列關于納稅人稅收法律責任的說法中，正確的有( )。

A.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有《征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

C.對于稅務機關作出的處罰額在2000元以下的行政罰款，可以由稅務所決定

D.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】稅務行政主體是稅務機關。

2.

【答案】B

【解析】跨地區(qū)的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內(nèi)，向分支機構所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。

3.

【答案】D

【解析】開業(yè)稅務登記的納稅人分為以下兩類：(1)領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

③個體工商戶。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

(2)其他納稅人。根據(jù)有關法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。

4.

【答案】B

【解析】凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務機關備案。

5.

【答案】B

【解析】納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定執(zhí)行。

6.

【答案】D

【解析】納稅人辦理工商登記，不需要持稅務登記證。

7.

【答案】C

【解析】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應當保存10年。

8.

【答案】C

【解析】選項A：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報;選項B：納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理申報、報送事項;選項D：稅務機關按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的納稅申報期限與法律、法規(guī)明確規(guī)定的納稅申報期限，具有同等的法律效力。

9.

【答案】B

【解析】納稅人以郵寄申報方式進行納稅申報的，應以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

10.

【答案】D

【解析】強制執(zhí)行措施的適用范圍僅限于未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。需要強調(diào)的是，采取強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務人、納稅擔保人，采取稅收保全措施時則不適用。

11.

【答案】A

【解析】加征滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日(1月16日)起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日(2月26日)止，從1月16日至2月26日，一共是42日。稅務機關應加收滯納金=30×42×0.5‰=0.63(萬元)。

12.

【答案】C

【解析】對于欠繳稅款的納稅人，欠繳稅款稅額在5萬元以上的，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

13.

【答案】C

【解析】納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其減稅、免稅;對不報告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務機關有權追回已減免的稅款。

14.

【答案】B

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

15.

【答案】C

【解析】納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行稅收調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行稅收調(diào)整。

16.

【答案】B

【解析】納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還。

17.

【答案】B

【解析】在進行稅務檢查時，因檢查需要，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上的稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必須在30日內(nèi)退還。

18.

【答案】C

【解析】納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

19.

【答案】A

【解析】扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

20.

【答案】C

【解析】納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

21.

【答案】C

【解析】納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用、質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關費用支出。

22.

【答案】C

【解析】納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文等申報方式進行納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報;納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。

23.

【答案】D

【解析】稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規(guī)定執(zhí)行;教育費附加不適用《征管法》。

2.

【答案】ABD

【解析】選項C應辦理變更稅務登記。

3.

【答案】ABC

【解析】根據(jù)有關法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。

4.

【答案】AC

【解析】選項B：有關涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定外，為10年。選項D：賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

5.

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

6.

【答案】BCD

【解析】選項A：對無固定經(jīng)營場地或者財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

7.

【答案】BC

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿。

8.

【答案】AB

【解析】實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

9.

【答案】ACD

【解析】選項B：稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。

10.

【答案】BCD

【解析】選項A：稅收優(yōu)先于無擔保債權是有條件的，也就是說并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權。

11.

【答案】ABCD

【解析】稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅、其他方式。

12.

【答案】BCD

【解析】稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人。

13.

【答案】AB

【解析】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。特殊困難的主要內(nèi)容包括：一是因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

14.

【答案】BCD

【解析】納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

15.

【答案】AD

【解析】選項B：稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務機關應責令其提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施;選項C：稅務機關采取稅收保全措施時，可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，而不是全部存款。

16.

【答案】ABC

【解析】選項A：扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務人應當在1日內(nèi)報告主管稅務機關處理;選項B：代扣、代收稅款手續(xù)費只能由縣(市)以上稅務機關統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支;選項C：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

17.

【答案】AD

【解析】稅收保全措施的終止有兩種情況：一是納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施;二是納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，經(jīng)稅務局(分局)局長批準，終止保全措施，轉入強制執(zhí)行措施。

18.

【答案】ACD

【解析】稅務檢查的形式有：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查。

19.

【答案】BCD

【解析】選項A：稅務機關有權到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。

20.

【答案】ABC

【解析】選項D:納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款。

21.

【答案】ABD

【解析】選項C屬于可以作為抵押的財產(chǎn)。

22.

【答案】ABC

【解析】可以對其采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。這里要注意：稅收強制執(zhí)行措施不僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也適用于扣繳義務人和納稅擔保人。

23.

【答案】ABCD

【解析】以上說法均正確。

24.

【答案】ABC

【解析】選項D：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。