2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試每日一練(8月05日)

1、被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的自動(dòng)化控制的下列設(shè)計(jì)中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是(　　)。

A.信用部門賒銷審批后，系統(tǒng)自動(dòng)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.當(dāng)倉庫部門輸入出庫信息，發(fā)運(yùn)部門才能裝運(yùn)

C.銷售單、發(fā)運(yùn)單核對(duì)一致，才能打印發(fā)票

D.系統(tǒng)依據(jù)發(fā)運(yùn)憑證和銷售單自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票

【答案】A

【解析】一般發(fā)貨后，才能確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2、下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，選出一項(xiàng)針對(duì)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制是(　　)。

A.每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同

B.財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入

C.銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)

D.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A和B都是與收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)，但是選項(xiàng)A是收入的起點(diǎn)，選項(xiàng)B是收入入賬的環(huán)節(jié)，并且涉及更多的重要的審計(jì)證據(jù)(其中客戶簽收單是確認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)它也是外部來源的證據(jù))，所以選項(xiàng)B更恰當(dāng)。選項(xiàng)C與收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)D與財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

3、D公司于2015年度根據(jù)中級(jí)法院判決對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2016年1月，經(jīng)高級(jí)法院終審裁定的賠償總額為1000萬元，D公司據(jù)此調(diào)整確認(rèn)了2015年?duì)I業(yè)外收入2000萬元，并沖減預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元。假定審計(jì)報(bào)告日是2016年2月12日，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論是(　　)。

A.無須建議D公司進(jìn)行調(diào)整

B.建議D公司借記營(yíng)業(yè)外支出2000萬元

C.建議D公司貸記營(yíng)業(yè)外支出2000萬元

D.建議D公司貸記預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)建議D公司作借記營(yíng)業(yè)外收入、貸記營(yíng)業(yè)外支出的調(diào)整處理，因該或有事項(xiàng)，D公司已經(jīng)作借預(yù)計(jì)負(fù)債、貸營(yíng)業(yè)外收入，所以需要對(duì)營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)行沖減。

4、下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是(　　)。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

【答案】C

【解析】盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，也并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤。

5、下列對(duì)審計(jì)過程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮中，正確的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，只需要單獨(dú)評(píng)價(jià)每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)

B.如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接出具無法表示意見

C.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行定性評(píng)估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，要及時(shí)與被審計(jì)單位管理層溝通所有的錯(cuò)報(bào)

【答案】C

【解析】評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要將每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，并不是所有的錯(cuò)報(bào)都要和被審計(jì)單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。