2018年注冊會計師《會計》章節(jié)試題：第十一章借款費用的計量

1、甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線。生產(chǎn)線建設(shè)工程于20×8年1月1日開工，至20×8年12月31日尚未完工。專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：

(1)20×8年1月1日，按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費20.25萬元后，發(fā)行債券所得資金2919.75萬元已存入銀行。20×8年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。

(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的價格增發(fā)本公司普通股3000萬股，每股面值1元。在扣除傭金600萬元后，增發(fā)股票所得資金15000萬元已存入銀行。

已知：(P/A，6%，3)=2.6730;(P/F，6%，3)=0.8396。

(1)甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費用的是()。

A.公司債券利息

B.發(fā)行股票的傭金

C.公司債券折價的攤銷

D.發(fā)行公司債券的手續(xù)費

【答案】B

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金等應(yīng)計入資本公積，不屬于借款費用的范疇。

2、20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期l年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當(dāng)日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、l500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項借款。

乙公司專門借款費用開始資本化的時點是()。

A.20×6年7月1日

B.20×7年5月1日

C.20×6年12月31日

D.20×6年10月1日

【答案】D

【解析】借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，至20×6年10月1日,三個條件均已滿足。