2018年注冊會計(jì)師《會計(jì)》章節(jié)試題：第九章應(yīng)交稅費(fèi)

1、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅

E.小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

【答案】ACDE

【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本;由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

計(jì)算題

1、甲公司核定為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為80萬元，支付的增值稅稅額為13.6萬元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(材料按實(shí)際成本核算)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，銷售價款總額為103萬元(含稅)，假定符合收入確認(rèn)條件，該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。

要求：編制甲公司購進(jìn)和銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

【答案】

購進(jìn)貨物時：

借：原材料93.6(80+13.6)

貸：應(yīng)付票據(jù)93.6

銷售貨物時：

借：應(yīng)收賬款103

貸：主營業(yè)務(wù)收入100【103÷(1+3%)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3(100×3%)

2、甲公司為增值稅一般納稅人，本期收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(稅法規(guī)定的增值稅扣除率為13%)，實(shí)際支付的價款為200萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

要求：編制甲公司購進(jìn)業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

【答案】

借：原材料174(200-26)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26(200×13%)

貸：銀行存款200

3、甲公司為貨物運(yùn)輸公司，增值稅稅率為11%。2013年12月承擔(dān)了客戶一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往西藏，其中從北京到四川由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從四川到西藏由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用，該業(yè)務(wù)甲公司從客戶取得價款333萬元(含增值稅)。支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)133.2萬元(含增值稅)并取得增值稅專用發(fā)票。

要求：編制甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅額。

【答案】

(1)借：銀行存款333

貸：主營業(yè)務(wù)收入300【333÷(1+11%)】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)33(300×11%)

(2)支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)133.2萬元：

借：主營業(yè)務(wù)成本120【倒擠】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.2【133.2÷(1+11%)×11%】

貸：銀行存款133.2

所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=33-13.2=19.8(萬元)。