2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》經(jīng)典試題

1、關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　　)。

A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后，對(duì)于工作底稿要及時(shí)歸檔

B. 審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限是業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)

C. 對(duì)于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要分別歸檔

D. 對(duì)于客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔

【答案】D

【解析】如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案，選項(xiàng)D不正確。

2、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)每一項(xiàng)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

B. 對(duì)特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C. 在確定是否測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不論該項(xiàng)控制的分類和名稱如何

D. 選取關(guān)鍵控制需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測(cè)試那些有缺陷但合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒(méi)有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選取關(guān)鍵控制需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有( )。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.對(duì)以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者盡快寄回原件

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

【答案】BCD

【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)價(jià)函證的可靠性。選項(xiàng)B，在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量;選項(xiàng)C，對(duì)以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者釆用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性，寄回原件不是必須的要求;選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。

2、下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中正確的有( )。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，對(duì)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求就越高

B.當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

【答案】BD

【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求就越高，所以選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，識(shí)別和分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯(cuò)報(bào)，但不能直接據(jù)此發(fā)表審計(jì)意見，所以選項(xiàng)C不正確。

3、采購(gòu)與付款交易中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常包括( )。

A.低估費(fèi)用和應(yīng)付賬款

B.高估應(yīng)付賬款

C.高估營(yíng)業(yè)收入

D.采購(gòu)的商品、資產(chǎn)被錯(cuò)誤分類

【答案】AD

【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)預(yù)付款交易中通常會(huì)產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是低估費(fèi)用和應(yīng)付賬款，以及采購(gòu)的商品、資產(chǎn)被錯(cuò)誤分類，即資本化和費(fèi)用化沒(méi)有正確進(jìn)行區(qū)分。應(yīng)付賬款的高估情況較少。高估營(yíng)業(yè)收入是銷售與收款業(yè)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。