2018年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》章節(jié)練習(xí)題：第七章內(nèi)部控制的要素

1、隨著全面風(fēng)險管理意識的加強(qiáng)，甲公司的股東要求管理層建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險事件，制定應(yīng)急方案，明確相關(guān)責(zé)任人和處理流程、程序和政策，確保重大風(fēng)險事件得到及時、穩(wěn)妥的處理。甲公司股東的要求所針對的內(nèi)部控制要素是( )。

A.風(fēng)險評估

B.控制活動

C.內(nèi)部監(jiān)督

D.信息與溝通

【答案】B

【解析】在控制活動中明確列舉了：“(10)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。”

2、根據(jù)COSO框架，反舞弊機(jī)制屬于內(nèi)部控制要素中的()。

A.風(fēng)險評估

B.控制活動

C.內(nèi)部監(jiān)督

D.信息與溝通

【答案】D

【解析】(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求，(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救程序。

多項選擇題

1、下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素中的控制活動，在風(fēng)險管理框架下的公司治理中的體現(xiàn)有()。

A.獨(dú)立董事的獨(dú)立性

B.董事長對經(jīng)理的決策授權(quán)與監(jiān)督

C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵控制

D.董事會聘請獨(dú)立第三方對經(jīng)理履行職責(zé)情況的檢查

【答案】BC

【解析】控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。控制行為體現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動?？冃Э荚u控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。A屬于控制環(huán)境，D屬于監(jiān)控。

2、根據(jù)2013年COSO委員會修訂發(fā)布的內(nèi)部控制框架，控制環(huán)境要素應(yīng)當(dāng)堅持的原則有()。

A.管理層按照股東大會的決議，建立相應(yīng)的組織架構(gòu)以及適當(dāng)?shù)臋?quán)力和責(zé)任

B.企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留任優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成

C.監(jiān)事會獨(dú)立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效實施監(jiān)控

D.企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾

【答案】BD

【解析】根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架，控制環(huán)境要素應(yīng)當(dāng)堅持以下原則：

(1)企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾。

(2)董事會獨(dú)立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效實施監(jiān)控。

(3)管理層在董事會的監(jiān)控下，建立目標(biāo)實現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)力和責(zé)任。

(4)企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留任優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成。

(5)企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。

3、我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中所要求的控制措施一般包括()。

A.會計系統(tǒng)控制

B.財產(chǎn)保護(hù)控制

C.績效考評控制

D.業(yè)務(wù)流程控制

【答案】ABC

【解析】我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動要素的要求。(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。

4、我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求有()。

A.制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度

B.根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處罰

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，出具內(nèi)部控制自我評價報告

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面形式，妥善保存相關(guān)記錄，確保內(nèi)部控制的可驗證性

【答案】ACD

【解析】我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求：(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu))和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。