2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十三章第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

1、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為;選項(xiàng)C中，針對(duì)第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);選項(xiàng)D中，違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否恰當(dāng)反映確定對(duì)審計(jì)意見的影響。

2、下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是(　　)。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況

B.獲取來(lái)自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

【答案】B

【解析】獲取書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為。

3、下列各項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)的是(　　)。

A.社會(huì)保險(xiǎn)法

B.環(huán)境保護(hù)法

C.增值稅法

D.企業(yè)年金管理辦法

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B中，環(huán)境保護(hù)法屬于第二類法律法規(guī)，即對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響;遵守這些法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或避免大額罰款至關(guān)重要;違反這些法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的。選項(xiàng)A、選項(xiàng)C和選項(xiàng)D均屬于對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的第一類法律法規(guī)。

4、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)施特定程序去應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

多項(xiàng)選擇題

1、如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有(　　)。

A.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性

C.就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

D.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C中，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為依據(jù)。本題非常經(jīng)典，每個(gè)選項(xiàng)都值得同學(xué)們仔細(xì)推敲。

2、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的考慮中，錯(cuò)誤的有(　　)。

A.在考慮被審計(jì)單位是否遵守了相關(guān)法律法規(guī)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷

B.某些法律法規(guī)可能對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露沒有直接影響，但違反這些法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要就被審計(jì)單位對(duì)這些法律法規(guī)的遵守情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向被審計(jì)單位管理層通報(bào)

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員通報(bào)

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A中，被審計(jì)單位某項(xiàng)行為是否違法法律法規(guī)最終只能由法院作出判決，不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷;選項(xiàng)B中，針對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為;選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位治理層通報(bào);選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)是向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。