2018年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第十三章第一節(jié)風險評估程序和相關活動

1、下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是(　　)。

A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

B.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

C.職責分離或獨立審核不充分

D.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

【答案】D

【解析】選項A選項C均屬于舞弊的“機會”，選項B屬于舞弊的“態(tài)度或借口”。

2、下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告的態(tài)度或借口相關的是(　　)。

A.管理層為被審計單位的債務提供了擔保

B.治理層對財務報告過程和內部控制實施的監(jiān)督無效

C.管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的會計處理

D.管理層容忍員工小額盜竊資產(chǎn)的行為

【答案】C

【解析】選項A與編制虛假財務報告的動機或壓力相關;選項B與編制虛假財務報告的機會相關;選項D與侵占資產(chǎn)的態(tài)度或借口相關。

3、下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是(　　)。

A.詢問治理層、管理層和內部審計人員

B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

C.實施實質性分析程序

D.組織項目組內部討論

【答案】C

【解析】注冊會計師應當評價在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，所識別出的異?；蚱x預期的關系，是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。在此階段，主要體現(xiàn)為分析程序運用于風險評估，而非實質性程序

多項選擇題

1、在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師認為應當討論的內容有(　　)。

A.被審計單位發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

B.被審計單位存在的舞弊風險因素

C.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性

D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

【答案】ABCD

【解析】應對本題，看似考查原文背記，實則考查對知識點理解和歸納的能力;如果同學們通過死記硬背學習本知識點，投入產(chǎn)出比過大。選項A和選項B屬于“致險因素”的范疇，選項C屬于“舞弊情形”的范疇，選項D屬于“應對措施”的范疇，均應當在組織項目組討論時予以關注。

2、下列情形中，注冊會計師認為被審計單位可能為管理層提供實施舞弊機會的有(　　)。

A.被審計單位從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務

B.被審計單位大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

C.被審計單位高級管理人員變更頻繁

D.管理層擁有被審計單位10%的股份

【答案】ABC

【解析】選項A、選項B和選項C均屬于舞弊的“機會”;選項D屬于舞弊的“動機或壓力”。

3、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有(　　)。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷

C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

【答案】ABC

【解析】選項D屬于管理層舞弊的機會。

4、下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有(　　)。

A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

C.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

D.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

【答案】ABD

【解析】選項A和選項B屬于與編制虛假財務報告相關的“機會”因素;選項C屬于與侵占資產(chǎn)相關的“機會”因素;選項D屬于與編制虛假財務報告相關的“機會”因素。

綜合題

甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司,2012年4月，ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2012年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師相關審計計劃摘錄如下：

(1)在識別由于舞弊導致的重大錯報風險時，擬向管理層詢問下列事項：1)管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估;2)管理層對舞弊風險的識別和應對過程。

(2)考慮到甲公司治理層全部成員參與管理被審計單位，擬不向治理層詢問其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。

要求：

假定不考慮其他條件，指出審計項目組的處理是否存在不當之處。如果存在不當之處，簡要說明理由。

【答案】

(1)是

除詢問所述事項外，還應向管理層詢問其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報情況以及其就經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報情況。

(2)否