2018年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第九章第五節(jié)銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序

下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的有(　　)。

A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

B.對應(yīng)收賬款余額實施函證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況

【答案】ABCD

【解析】本題要求選擇“可以”為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的程序，既包括直接程序，也包括間接程序;選項A中，逆查可以直接證實營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定;選項B中，對應(yīng)收賬款余額實施函證，可以證實應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，進(jìn)而為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù);選項C中，檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，可以證實應(yīng)收賬款的收回情況，進(jìn)而間接佐證相關(guān)營業(yè)收入真實發(fā)生;選項D中，調(diào)查相關(guān)工商資料等，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)新增客戶的情況。

簡答題

明星會計師事務(wù)所接受委托審計A公司2016年度財務(wù)報表，在審計過程中，審計項目組對A公司銷售主管進(jìn)行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：

(1)以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品;

(2)以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并有客戶承擔(dān)運費;

(3)由A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶指定地點交貨;

(4)A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產(chǎn)品時確認(rèn)交貨。

針對上述第1項至第4項交貨方式，假定不考慮其他條件，針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項設(shè)計應(yīng)實施的進(jìn)一步實質(zhì)性程序。

【答案】

(1)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。

(2)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運憑證核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。

(3)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收貨記錄，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。

(4)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶實際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營業(yè)收入明細(xì)賬核對。