2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答疑：如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?
更新時(shí)間：2018-06-09 07:50:01
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒
摘要 2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)已經(jīng)開始，為了幫助更多考生理解教材內(nèi)容，環(huán)球網(wǎng)校小編發(fā)布“2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答疑：如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?”對(duì)教材考點(diǎn)的一些問題進(jìn)行解答，本文能夠幫助你全面了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
問題：如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?(解決問題：期中是否做?)
解答：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：
1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制(越薄弱，越不宜在期中實(shí)施)
2.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性(如：系統(tǒng)變化導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取)
3.實(shí)質(zhì)性程序的目的(如：期中與期末對(duì)比，就應(yīng)獲取期中證據(jù))
4.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高——越應(yīng)當(dāng)考慮期末(或接近期末)實(shí)施
5.特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)。例如，某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
6.針對(duì)剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)(能否在剩余時(shí)間做程序把風(fēng)險(xiǎn)降下來?)
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