2018年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第八章第四節(jié)實質性程序

A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.注冊會計師評估的某項目認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或者接近期末實施

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序

【答案】C

【解析】如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠。如果認為實施實質性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序，所以不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤。

【單選題】下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是()。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

【答案】D

【解析】A錯：注冊會計師在某些時候可能放棄控制測試直接實施實質性程序;B錯：對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序;C錯，如果針對剩余期間注冊會計師可以通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現的風險可以考慮在期中實施實質性程序。

【單選題】在利用以前年度獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無需測試。

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結果。

C.如果相關事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據。

D.一般而言，上年通過實質性測試獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力。

【答案】B

【解析】鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。所以選項B不正確。

【單選題】下列有關實質性程序的說法中，正確的是( )。

A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)

【答案】D