2018注會《審計》練習題：第八章第二節(jié)針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

A.注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當實施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當實施控制測試和實質(zhì)性程序

【答案】A

【解析】無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項B以偏概全，不正確;如果注冊會計師預(yù)期控制無效，則無需實施控制測試，選項CD錯誤。

【單選題】下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

【答案】D

【解析】注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當考慮(并非應(yīng)當在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。

【單選題】下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當在期中實施控制測試

D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證

【答案】C

【解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當在期末或接近期末實施審計程序。

【多選題】在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有()。

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

C.認定層次重大錯報風險的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額和披露的特征

【答案】ABCD

【解析】在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認定錯報風險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當考慮。

【多選題】在確定進一步審計程序的時間，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有()。

A.評估的認定層次重大錯報風險

B.審計意見的類型

C.錯報風險的性質(zhì)

D.審計證據(jù)適用的期間或時點

【答案】ACD

【解析】注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關(guān)信息;(3)錯報風險的性質(zhì);(4)審計證據(jù)適用的期間或時點。

【多選題】在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有()。

A.審計程序與特定風險的相關(guān)性

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.計劃獲取的保證程度

D.可容忍的錯報或偏差率

【答案】ABCD

【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：(1)確定的重要性水平(可容忍錯報);(2)評估的重大錯報風險;(3)計劃獲取的保證程度。