2018年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第六章第三節(jié)審計工作底稿的歸檔

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

【正確答案】D

【答案解析】在審計報告日后實施補充審計程序不屬于事務(wù)性的變動。

【單選題】在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是( )。

A.在審計報告日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后90天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后90天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

【正確答案】A

【答案解析】考察審計工作底稿的歸檔期限。

【單選題】某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

【正確答案】D

【答案解析】在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：(1)修改或增加審計工作底稿的具體理由;(2)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

【單選題】組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

【正確答案】C

【答案解析】為集團審計目的出具審計報告，審計工作底稿保存期限應(yīng)當(dāng)自集團審計報告日起，不少于十年，選項C正確。

【多選題】下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有(　)。

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。

【多選題】在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有(　)。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

【正確答案】AD

【答案解析】選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加。

【簡答題】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：

要求：針對上述第(1)至(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

(1)A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對固定資產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。

【解析】不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。

(2)A注冊會計師擬利用2011年度審計中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。

【解析】恰當(dāng)

(3)A注冊會計師在對銷售發(fā)票進行細節(jié)測試時，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿。

【解析】不恰當(dāng)。識別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將銷售發(fā)票編號作為識別特征記錄于審計工作底稿。

(4)在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關(guān)替代程序的審計工作底稿。

【解析】不恰當(dāng)。在完成審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。