2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第四章第一節(jié)審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

A.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)

C.審計(jì)抽樣通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試

D.審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試

【答案】C

【解析】審計(jì)抽樣的特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選取的特定項(xiàng)目一般包括大額或關(guān)鍵項(xiàng)目，超過某一金額的項(xiàng)目，被用于獲取某些信息的項(xiàng)目，因此并不是每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【單選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()

A.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

【單選題】下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果。

【單選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

【單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況

【答案】C

【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

【單選題】下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣的結(jié)果

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只不過抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確的計(jì)量。

【多選題】下列程序中通常不涉及審計(jì)抽樣的有()。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.控制測(cè)試

C.細(xì)節(jié)測(cè)試

D.實(shí)質(zhì)性分析程序

【答案】AD

【解析】對(duì)于留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試和進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以運(yùn)用審計(jì)抽樣，而在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性分析程序中通常不涉及實(shí)施審計(jì)抽樣，所以選項(xiàng)AD正確。在審計(jì)中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析程序這三類程序，不適合使用審計(jì)抽樣。

【多選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說法中，正確的有()

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

【答案】BD

【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，而誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的影響審計(jì)效率，所以選項(xiàng)BD是正確的。

【多選題】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。