2018年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習題：第十一章第三節(jié)印花稅法

A.供用電合同

B.法律咨詢合同

C.融資租賃合同

D.人壽保險合同

【答案】C

【解析】選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項B：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅;選項D：應征印花稅的財產(chǎn)保險合同包括企業(yè)財產(chǎn)保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險，不包括人壽保險合同。

【例題·單選題】甲企業(yè)委托乙公司加工一批產(chǎn)品，合同約定，材料由乙公司提供，價值150萬元，乙公司另收取加工費50萬元，下列關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是( )。

A.甲企業(yè)應以200萬元為計稅依據(jù)按購銷合同計算繳納印花稅

B.乙公司應以200萬元為計稅依據(jù)按加工承攬合同計算繳納印花稅

C.甲企業(yè)和乙公司各應繳納印花稅650元

D.甲企業(yè)和乙公司各應納印花稅700元

【答案】D

【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，為應納印花稅。甲企業(yè)和乙公司各應納印花稅=(150×0.3‰+50×0.5‰)×10000=700(元)。

【例題·單選題】某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是( )。

A.學校應以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

【答案】C

【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

【例題·單選題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )。

A.17850元

B.18000元

C.20250元

D.20400元

【答案】D

【解析】總承包合同應計稅貼花，簽訂的分包合同又發(fā)生了新的納稅義務，也應計稅貼花。該建筑公司應繳納印花稅=(6000+800)×0.3‰×10000=20400(元)。

【例題•單選題】甲公司1月將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金5000元，租期未定。簽訂合同時，預收租金10000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金15000元。甲公司5月份應補繳印花稅( )。

A.10元

B.15元

C.20元

D.25元

【答案】C

【解析】根據(jù)印花稅法規(guī)定：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花稅票。

甲公司5月應補繳印花稅=(10000+15000)×1‰-5=20(元)。

【例題•單選題】某鋼鐵公司購買設備與機械進出口公司簽訂購銷合同，合同注明設備價值2000萬元，為購買此設備向商業(yè)銀行借款2000萬元并簽訂借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據(jù)上述情況，該鋼鐵公司合計應繳納印花稅( )元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

【答案】D

【解析】(1)購銷合同應納稅額=2000×0.3‰=0.6(萬元)，合同簽訂即產(chǎn)生納稅義務，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花;

(2)借款合同應納稅額=2000×0.05‰=0.1(萬元);

(3)融資租賃合同屬于借款合同，應納稅額=1000×0.05‰=0.05(萬元);

該鋼鐵公司合計應繳納印花稅=0.6+0.1+0.05=0.75(萬元)=7500(元)。

【例題•單選題】甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。甲公司應繳納的印花稅( )元。

A.2250

B.3750

C.750

D.3000

【答案】C

【解析】甲公司簽訂的技術(shù)合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)。

【例題•單選題】一份憑證應繳納的印花稅稅額超過( )元，應當向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。

A.200

B.300

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】如果一份憑證的應納稅額數(shù)量較大，超過500元，應當向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。

【例題·多選題】甲公司于2016年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有( )。

A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【答案】BC

【解析】采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花，甲公司8月應繳納的印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元)。

【例題·多選題】2016年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年。2017年9月甲公司又回購該辦公樓，下列關(guān)于該業(yè)務納稅義務的表述中，正確的有( )。

A.甲公司出售辦公樓應繳納增值稅

B.甲、乙公司簽訂合同應繳納印花稅

C.乙公司承受辦公樓權(quán)屬應繳納印花稅

D.甲公司回購辦公樓應繳納印花稅

【答案】BCD

【解析】選項A：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅;選項B：印花稅的納稅人是指立合同的當事人，所以甲乙公司應繳納印花稅;選項C：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。

【例題·多選題】下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

A.銀行設置的現(xiàn)金收付登記簿

B.個人出租門店簽訂的租賃合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單

【答案】BD

【例題•多選題】下列合同中，免征印花稅的有( )。

A.貼息貸款合同

B.建設工程勘察設計合同

C.倉儲保管合同

D.農(nóng)牧業(yè)保險合同

【答案】AD

【解析】選項BC屬于印花稅征稅范圍，應照章征稅。