2018年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第十章第一節(jié)房產(chǎn)稅法

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物

B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的,免納房產(chǎn)稅

C.無租使用其它單位房產(chǎn)的單位和個人，使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.農(nóng)村的農(nóng)民出租房屋也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

【答案】C

【例題·單選題】2015年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2016年年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是( )萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

【答案】D

【解析】該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5。根據(jù)規(guī)定宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。對宗地容積率大于0.5的，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，即將全部地價計入房產(chǎn)原值。本題房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)。

【例題·單選題】下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是()。

A.房產(chǎn)售價

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

【答案】B

【解析】融資租賃是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。

【例題·單選題】某公司2015年購進一處房產(chǎn)，2016年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

【答案】B

【解析】用房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，按租金收入計交房產(chǎn)稅，則該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為未聯(lián)營期間按計稅余值計算房產(chǎn)稅與參與對外聯(lián)營取得固定收入比照租金收入計交房產(chǎn)稅的兩項之和，該公司2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6(萬元)。

【例題·單選題】某上市公司2015年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2015年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2016年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

A.42萬元

B.48.72萬元

C.50.4萬元

D.54.6萬元

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅= [5000+500+(500-200)] ×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

【例題·單選題】某企業(yè)2016年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值80萬元)，10月底將其出售。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

【答案】A

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)。

【例題·多選題】下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有(　 )。

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】AD

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

【例題·多選題】下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有()。

A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的

C.房屋租典糾紛未解決的

D.房屋承典人不在房屋所在地的

【答案】ABCD

【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。