2018年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第八章第一節(jié)資源稅法

A.原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.礦產(chǎn)品購買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

【答案】B

【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

【例題·單選題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，開采或生產(chǎn)下列資源應(yīng)征收資源稅的是()。

A.氧氣資源

B.天然原油

C.森林資源

D.人造石油

【答案】B

【解析】氧氣資源、森林資源、人造石油都不屬于資源稅的征稅范圍。

【例題·單選題】根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對(duì)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時(shí)應(yīng)納資源稅的銷售額是該產(chǎn)品的()。

A.成本價(jià)

B.最低價(jià)

C.最高價(jià)

D.平均價(jià)

【答案】D

【解析】既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額。

【例題·單選題】某油田開采企業(yè)2016年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)1695元，延期付款利息2260元，假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2016年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為()。

A.135150元

B.135338.03元

C.135000元

D.135350元

【答案】D

【解析】應(yīng)納資源稅=[1350000+(1695+2260)/(1+13%)]×10%=135350(元)。

【例題·單選題】納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品采用從量計(jì)征的，其資源稅的征稅數(shù)量為()。

A.開采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

【答案】D

【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

【例題·單選題】2016年4月某煤礦開采原煤400萬噸，直接銷售240萬噸，銷售單價(jià)為不含稅銷售額500元/噸;將一部分未稅原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，每噸不含稅售價(jià)700元，該煤礦洗選煤折算率為80%，原煤的資源稅稅率為6%。2016年4月該煤礦應(yīng)納資源稅()萬元。

A.8208

B.7200

C.1008

D.8460

【答案】A

【解析】納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。該煤礦2015年4月應(yīng)納資源稅=240×500×6%+30×700×80%×6%=8208(萬元)。

【例題·單選題】某油田(增值稅一般納稅人)2015年1月開采原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價(jià)5000元/噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000萬元，增值稅17000萬元;另外還有2萬噸原油用于開采過程中加熱、修井。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率5%)

A.750

B.5000

C.5525

D.5850

【答案】B

【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅;原油資源稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額。應(yīng)納資源稅=100000×5%=5000(萬元)。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有()。

A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.開采原煤的私營企業(yè)

C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)

【答案】BCD

【解析】資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。進(jìn)口鹽不屬于征稅范圍。

【例題•多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，正確的有()。

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅

【答案】BCD

【例題·多選題】企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有()。

A.地面抽采的煤層氣

B.深水油氣田開采的天然氣

C.人造石油

D.充填開采置換出來的煤炭

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅;選項(xiàng)B：深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%;選項(xiàng)C：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅;選項(xiàng)D：充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。