2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第五章第五節(jié)境外所得的稅額扣除

本章是歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目考試中比較重要的稅種，其特點(diǎn)是內(nèi)容繁雜，考點(diǎn)較多。從考試角度看，試題難度不大，比較容易得分，因此，學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)，將各個(gè)知識(shí)點(diǎn)扎實(shí)掌握，爭(zhēng)取不丟分。

【例題•單選題】2016年張某將其一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給A國一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，按A國稅法繳納了個(gè)人所得稅15000元;同年在A國提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬200000元，按A國稅法繳納了個(gè)人所得稅55000元。2016年張某應(yīng)就來源于A國所得在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000×(1-20%)×20%=19200(元)，需要在我國補(bǔ)稅=19200-15000=4200(元);提供勞務(wù)抵免限額=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元)，應(yīng)在我國補(bǔ)稅=57000-55000=2000(元);共應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=4200+2000=6200(元)。

【例題·單選題】2016年中國公民黃某在境外某國取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元。回國后黃某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。

A.50

B.100

C.1000

D.1100

【答案】B

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

黃某的抵減限額=7600+2000=9600(元)

在境外實(shí)際納稅=6500+3000=9500(元)

需在我國補(bǔ)稅=9600-9500=100(元)。