2018注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第五章第二節(jié)個人所得稅稅率與應(yīng)納稅所得額確定

本章是歷年注冊會計師稅法科目考試中比較重要的稅種，其特點是內(nèi)容繁雜，考點較多。從考試角度看，試題難度不大，比較容易得分，因此，學(xué)習(xí)時應(yīng)認真、仔細，將各個知識點扎實掌握，爭取不丟分。

【例題•單選題】2011年作家李某出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版，又取得稿酬收入20000元，因銷量好，月中又加印5000冊，獲得稿酬收入10000元。6月份劇本被導(dǎo)演看中，獲得電視劇制作中心支付劇本使用費20000元。10月份將該小說手稿在美國公開拍賣獲得收入100000元，并按該國有關(guān)稅法規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。同年該作家和另一位作家王某合寫了一部懸疑小說，共同授權(quán)某晚報連載該小說，連載200次，每次二人合計取得稿酬收入420元。該作家李某2011年在中國應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.20384

B.20480

C.18384

D.26680

【答案】C

【解析】(1)一次出版的稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。小說出版取得的所得應(yīng)納個人所得稅=(20000+10000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);

(2)劇本使用費收入按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元);

(3)小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。拍賣小說手稿在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，實際繳納10000元，應(yīng)該補繳=16000-10000=6000(元);

(4)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載取得的所得應(yīng)納個人所得稅=200×420÷2×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元);

在中國合計應(yīng)繳納個人所得稅=4480+4704+6000+3200=18384(元)。

【例題•多選題】下列說法，符合個人所得稅稿酬所得相關(guān)規(guī)定的有()。

A.小說連載的，以一個月內(nèi)取得的稿酬為一次

B.出版同一作品分筆取得的稿酬應(yīng)合并為一次征稅

C.雜志社記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的報酬屬于稿酬所得

D.專業(yè)作者翻譯的作品以圖書形式出版取得的報酬屬于稿酬所得

【答案】BD