2018年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第三章第三節(jié)消費稅計稅依據(jù)

A.0.6098

B.0.6115

C.1.3598

D.2.2615

【答案】A

【解析】木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子廠應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。

【例題·單選題】下列各項中關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，不正確的是()。

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

【答案】D

【解析】從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;(4)進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

【例題·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當月應(yīng)納消費稅()元。(高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。該廠當月應(yīng)納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

【例題·多選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有()。

A.集資款

B.增值稅銷項稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費

【答案】AD

【解析】選項AD：集資款、白酒品牌使用費、裝卸費都屬于銷售應(yīng)稅消費品收取的價外費用，需并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據(jù)中;選項C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬于啤酒消費稅的計稅依據(jù)。

【例題·計算題】位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2016年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)因乙商場2016年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元;若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。

(2)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費稅稅率為5%)

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。

(1)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅;

(2)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額;

(3)計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

【答案及解析】

(1)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=11×5%=0.55(萬元)

(2)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額=10×17%=1.7(萬元)

(3)乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=(10.53-3.51)/(1+17%)×5%=0.3(萬元)。