2018年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第二章第七節(jié)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收

A.甲進(jìn)出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運代理人

D.國外銷售商

【答案】A

【解析】在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因而該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。

【例題】某商貿(mào)公司(有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))10月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國外的買價為40萬元，另該批貨物運抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費、運輸費、保險費等共計20萬元。貨物報關(guān)后，公司按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。假定該批進(jìn)口貨物在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額80萬元。

相關(guān)資料：貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為17%。

請按下列順序回答問題：

(1)計算關(guān)稅的組成計稅價格;

(2)計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅;

(3)計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計稅價格;

(4)計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額;

(5)計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額;

(6)計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額。

【答案】

(1)關(guān)稅的組成計稅價格=40+20=60(萬元)

(2)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅=60×15%=9(萬元)

(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計稅價格=60+9=69(萬元)

(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額=69×17%=11.73(萬元)

(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額=80×17%=13.6(萬元)

(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額=13.6-11.73=1.87(萬元)。