2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第二章第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

A.以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D.汽車銷售公司銷售汽車并向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛牌照費(fèi)

【答案】B

【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2016年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

【答案】B

【解析】銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。

【例題·單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2016年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開(kāi)具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

【答案】B

【解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

【例題·單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2017年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。

A.6800

B.5200

C.3400

D.2600

【答案】C

【解析】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

【例題·單選題】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款。已知，甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。則下列表述正確的是( )。

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】D

【解析】雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、是否是換入用于應(yīng)稅項(xiàng)目等因素。

【例題•單選題】2016年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2016年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2016年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

【答案】C

【解析】該酒廠2016年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

【例題·單選題】某銀行為增值稅一般納稅人，2016年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元;第四季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元;第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )萬(wàn)元。上述金額均不含增值稅。

A.3.55

B.3.53

C.4.30

D.6.3

【答案】C

【解析】該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[690-(564-0.7)]-55]×6%=4.30(萬(wàn)元)。

【例題·單選題】某小型商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù):購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元;購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款170000元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()元。

A.14811.77

B.14920.00

C.15531.97

D.2006.80

【答案】A

【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%=18690(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，應(yīng)納增值稅=33501.77-18690=14811.77(元)。

【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2016年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬(wàn)元，適用稅率17%，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬(wàn)元，適用稅率17%，購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來(lái)水支付價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。2016年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A.83.04

B.83.33

C.83.93

D.103.67

【答案】C

【解析】一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(萬(wàn)元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=1200×17%=204(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=204-120.07=83.93(萬(wàn)元)。

【例題·單選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者

C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人

D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利的，不視同銷售，沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，所以涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;選項(xiàng)BCD：均屬于視同銷售行為，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【例題·單選題】一般納稅人因進(jìn)貨退出而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，不納或少納增值稅的，增值稅規(guī)定的處理方法是()。

A.屬欠稅行為，補(bǔ)繳稅款

B.屬逃避繳納稅款行為，按逃避繳納稅款處罰

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不收取滯納金

D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，以后年度補(bǔ)繳

【答案】B

【例題·單選題】關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是()。

A.增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅

B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷

D.尚未銷售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

【答案】C

【例題·多選題】某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2016年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()。

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期商場(chǎng)應(yīng)按平價(jià)銷售時(shí)的不含稅銷售價(jià)格計(jì)銷售額;返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬(wàn)元)，則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=20.4-0.70=19.7(萬(wàn)元)。