2018年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習題：第二章第一節(jié)征稅范圍與納稅義務人

【例題·單選題】下列各項中，需要計算繳納增值稅的是()。

A.增值稅納稅人收取的會員費收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

【答案】B

【解析】選項A：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅;選項D：各燃氣廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

【例題·單選題】下列業(yè)務，應當征收增值稅的有( )。

A.銀行銷售金銀

B.被保險人獲得的保險賠付

C.燃油電廠從政府專戶取得的發(fā)電補貼

D.存款利息

【答案】A

【例題·單選題】下列行為，屬于增值稅視同銷售的有( )。

A.在同一個縣(市)范圍內(nèi)設有兩個機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于銷售

B.將外購的貨物抵付員工工資

C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

D.將外購的貨物用于集體福利

【答案】C

【例題·單選題】下列各項服務，按照現(xiàn)代服務征稅的是()。

A.遠洋運輸?shù)某套夥?/p>

B.航空運輸?shù)臐褡夥?/p>

C.航空運輸?shù)母勺夥?/p>

D.遠洋運輸?shù)钠谧夥?/p>

【答案】C

【例題·多選題】下列各項服務，按照交通運輸服務征稅的是()。

A.航空服務

B.航空運輸服務

C.貨運客運場站服務

D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用

【答案】BD

【例題·多選題】下列業(yè)務中，應當征收增值稅的有()。

A.銀行銷售金銀

B.郵政部門發(fā)行報刊

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

D.由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政的罰沒收入

【答案】ABC

【例題•多選題】下列電信服務，屬于增值電信服務的是()。

A.語音通話

B.有線電視網(wǎng)絡

C.出售帶寬

D.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務

【答案】BD

【例題·多選題】下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務中，按照建筑服務征收增值稅的有()。

A.將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的

B.礦產(chǎn)資源切割勞務

C.礦山表面附著物剝離和清理勞務

D.礦山爆破、穿孔勞務

【答案】ACD

【解析】選項B：屬于提供應稅勞務的范疇;礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務，屬于建筑服務。

【例題·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列說法正確的有()。

A.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅

B.納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅

C.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，按照銷售貨物繳納增值稅

【答案】ABC

【例題·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

【答案】CD

【解析】選項A仍處在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域，不應視同銷售;選項B在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項CD屬于增值稅視同銷售范圍。

【例題·多選題】下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是()。

A.將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

B.將外購的毛巾用于企業(yè)的集體福利

C.執(zhí)罰部門和單位查處的由專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的金銀首飾，按收購價所取得的如數(shù)上繳財政的罰沒收入

D.無運輸工具的承運服務

【答案】BC

【解析】選項A：屬于增值稅的視同銷售行為，應當征收增值稅;選項C：執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財物，如金銀(不包括金銀首飾)、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應交由專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應征增值稅的貨物，應照章征收增值稅;選項D：屬于增值稅的征收范圍，按交通運輸業(yè)征收增值稅。

【例題·多選題】混合銷售行為的基本特征為()。

A.既涉及貨物銷售又涉及服務

B.發(fā)生在同一項銷售行為中

C.從一個購買方取得貨款或勞務價款

D.從不同購買方收取貨款或勞務價款

【答案】ABC

【例題·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務處理，正確的有()。

A.商場銷售家電并送貨，應按照銷售貨物計算繳納增值稅

B.電信單位為客戶提供有關(guān)電信服務并同時銷售移動電話，應按照銷售貨物計算繳納增值稅

C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，應按照銷售貨物計算繳納增值稅

D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負責安裝，應按照銷售貨物計算繳納增值稅

【答案】ACD