2017年注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練(5月27日)

　　《會計(jì)》每日一練【答案附第二頁】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%至8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2017年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬元，2017年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則甲公司2017年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為(　　)萬元。

　　A.2

　　B.3.25

　　C.5

　　D.0

　　2、下列各項(xiàng)中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理的是(　　)。

　　A.授予日向符合股權(quán)激勵計(jì)劃條件的公司高管以低于市價(jià)發(fā)行限制性股票

　　B.授予銷售人員現(xiàn)金股票增值權(quán)按股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款

　　C.公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時(shí)向員工無對價(jià)定向發(fā)行股票

　　D.自二級市場回購本公司股票在滿足行權(quán)條件時(shí)以低于市價(jià)向員工出售

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、2016年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)220萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有(　　)。

　　A.甲公司以公允價(jià)值為210萬元的固定資產(chǎn)清償

　　B.甲公司以公允價(jià)值為220萬元的長期股權(quán)投資清償

　　C.甲公司兩年以后償還全部款項(xiàng)(不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響)

　　D.減免甲公司110萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【答案】A

　　【解析】甲公司2017年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=8-0=8(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2(萬元)。

　　2、【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A、C和D，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付;選項(xiàng)B，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、【答案】AD

　　【解析】債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)B，以公允價(jià)值為220萬元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項(xiàng)交易不屬于債務(wù)重組;選項(xiàng)C，甲公司兩年以后償還全部款項(xiàng)，債權(quán)人并未作出讓步，故該交易不屬于債務(wù)重組。
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