2015年注冊會計(jì)師《稅法》考前必做試題(第四套)

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師頻道提供“2015年注冊會計(jì)師《稅法》考前必做試題(第四套)”，2015年注冊會計(jì)師考試時(shí)間10月17、18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編希望考生在考前，要注意學(xué)習(xí)的查漏補(bǔ)缺，往往查漏補(bǔ)缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗(yàn)自己，在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以再次回歸到教材或者課程中進(jìn)行復(fù)習(xí)，希望本文能夠幫助你更好的全面沖刺2015年注冊會計(jì)師考試，?？忌〉煤贸煽?。

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　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案）

　　1 以下屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法的是(　　)。

　　A.稅收征收管理法

　　B.個(gè)人所得稅法

　　C.企業(yè)所得稅法

　　D.資源稅暫行條例

　　參考答案: D

　　答案解析:選項(xiàng)A、B、C均為全國人大和全國人大常委會制定的稅收法律。

　　2 下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是(　　)。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　參考答案: D

　　答案解析:選項(xiàng)A，用汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不能扣除;選項(xiàng)B，不得抵扣消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣消費(fèi)稅。

　　3 下列適用的政策陳述，不正確的是(　　)。

　　A.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅

　　B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅

　　D.一般納稅人2014年購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　參考答案: A

　　答案解析:納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。

　　4 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.行政罰款

　　B.被沒收的財(cái)物

　　C.贊助支出

　　D.經(jīng)審批的流動資產(chǎn)盤虧損失

　　參考答案: D

　　答案解析:企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

　　5 某企業(yè)2013年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入l00萬元，政府補(bǔ)助收入50萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2012年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，則2013年稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額合計(jì)( )萬元。

　　A.152

　　B.62

　　C.15

　　D.90

　　參考答案: A

　　答案解析:轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補(bǔ)助的收人屬于營業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營銷售收入的范圍。2013年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額：標(biāo)準(zhǔn)一是發(fā)生額的60%，20×60%=12(萬元);標(biāo)準(zhǔn)二是最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(萬元)，兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。2013年廣告費(fèi)稅前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元)，實(shí)際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)248萬元，2012年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬元小于248萬元，超標(biāo)的廣告費(fèi)可以在本年全部扣除。則2013年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142(萬元)。合計(jì)扣除=10+142=152(萬元)

　　6 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格

　　B.土地使用權(quán)交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　C.房屋贈與的，以贈與合同上記載的金額為計(jì)稅依據(jù)

　　D.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)的，按市場銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　參考答案: A

　　答案解析:選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;選項(xiàng)C，房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定;選項(xiàng)D，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。

　　7 下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是(　　)。

　　A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　參考答案: C

　　答案解析:本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故選項(xiàng)A不正確;作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此選項(xiàng)B不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　8 下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是(　　)。

　　A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個(gè)體工商戶

　　C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

　　D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

　　參考答案: C

　　答案解析:企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所要辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C為在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是不用辦理稅務(wù)登記的。

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　　9 下列選項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是(　　)。

　　A.納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)

　　B.保險(xiǎn)公司在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)

　　C.旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游

　　D.自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品

　　參考答案: D

　　答案解析:自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　10 下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品納稅期限的說法不正確的是(　　)。

　　A.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

　　B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

　　C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　D.納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　參考答案: D

　　答案解析:納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　11 甲縣某獨(dú)立礦山2013年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )。

　　A.12萬元

　　B.15萬元

　　C.32萬元

　　D.40萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3

　　12 某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的股份有限公司，承受了原企業(yè)價(jià)值800萬元的房屋所有權(quán);改制后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償;當(dāng)期以330萬元的價(jià)格購進(jìn)某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅(　　)萬元。(適用稅率3%)

　　A.0

　　B.9.9

　　C.33

　　D.42.9

　　參考答案: B

　　答案解析:企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;購買房屋應(yīng)納契稅=330×3%=9.9(萬元)

　　13 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下面理解不準(zhǔn)確的是(　　)。

　　A.國有林場的辦公用地免稅

　　B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園比照公園免稅

　　C.對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地免稅

　　D.林業(yè)系統(tǒng)的自然保護(hù)區(qū)比照公園免稅

　　參考答案: A

　　答案解析:對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地免稅，并不是對國有林場的所有的占地都免稅。

　　14下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的是(　　)。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后已繳納

　　C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法設(shè)置賬簿的

　　參考答案: A

　　答案解析:納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　15 某市工商局2013年8月向某汽車貿(mào)易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值稅價(jià)款234000元，代收的保險(xiǎn)費(fèi)2500元(由汽車貿(mào)易公司開具發(fā)票和有關(guān)收據(jù))，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款700元，車輛裝飾費(fèi)1800元，支付控購費(fèi)800元。該工商局應(yīng)納車輛購置稅(　　)元。

　　A.28320

　　B.20427.35

　　C.25320

　　D.21642.03

　　參考答案: B

　　答案解析:對于代收款項(xiàng)，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外收費(fèi)，并人計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)納車輛購置稅=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)

　　16 下列各項(xiàng)中.不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

　　C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

　　D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

　　參考答案: D

　　答案解析:稅收保全措施，應(yīng)該是僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對于扣繳義務(wù)人不適用。

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　　17 某煤礦2013年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤2013年3月應(yīng)納資源稅( )萬元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　參考答案: A

　　答案解析:對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)納稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

　　18 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起(　　)日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最長不得超過(　　)日。

　　A.3030

　　B.306

　　C.6030

　　D.6060

　　參考答案: C

　　答案解析:復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最長不得超過30日。

　　19 對竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在( )以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.80%

　　D.85%

　　參考答案: D

　　答案解析:對竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　20 關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

　　B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

　　C.稅率是征稅對象的征收比例或征收額度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

　　D.稅目反映具體的征稅范圍。是對課稅對象質(zhì)的界定

　　參考答案: A

　　答案解析:選項(xiàng)A中納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

　　21 某汽車貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用;1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅為(　　)萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.7.50

　　D.10.55

　　參考答案: A

　　答案解析:該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)

　　22 下列有關(guān)增值稅政策的陳述，正確的是(　　)。

　　A.銷售再生水，適用先征后退政策

　　B.銷售翻新輪胎，適用即征即退政策

　　C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力實(shí)行即征即退50%的政策

　　D.對增值稅納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品。即征即退增值稅

　　參考答案: C

　　答案解析:銷售自產(chǎn)再生水，銷售自產(chǎn)翻新輪胎，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　23 單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，可以(　　)。

　　A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅

　　B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率

　　C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

　　D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

　　參考答案: D

　　答案解析:單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　24 某企業(yè)2013年8月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證、稅務(wù)登記證各一份。公司實(shí)收資本500萬元，資本公積300萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)40萬元。2013年該企業(yè)應(yīng)納印花稅(　　)元。

　　A.6475

　　B.6775

　　C.6975

　　D.6980

　　參考答案: A

　　答案解析:應(yīng)納印花稅=5×5+(500+300)×0.5‰×10000+5×l0+(420+380)×0.3‰×10000=6475(元)

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　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)

　　1、根據(jù)車船稅的征收管理，下列表述正確的有(　　)。

　　A.依法不需要辦理登記的車船，應(yīng)在車船的所有人或者管理人所在地繳納車船稅

　　B.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

　　C.已由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅

　　D.在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車船稅的車船辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另繳納車船稅，同時(shí)也不退稅

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:根據(jù)車船稅法的規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C、D的規(guī)定均正確。

　　2、下列選項(xiàng)中，如能與該貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分，不得列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的費(fèi)用有(　　)。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅

　　B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)

　　D.工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費(fèi)用

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)稅、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后發(fā)生的費(fèi)用以及廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不能列入完稅價(jià)格。買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)屬于應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的部分。

　　3、稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動的權(quán)力，具體包括(　　)。

　　A.稅務(wù)檢查權(quán)

　　B.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)

　　C.稅務(wù)稽查權(quán)

　　D.稅款征收管理權(quán)

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

　　4、關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有( )。

　　A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　C.收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

　　5、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的有(　　)。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅

　　B.委托加工的已稅煙絲已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，準(zhǔn)予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣減

　　C.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品直接在國內(nèi)銷售時(shí)征收消費(fèi)稅

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)橄M(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，在國內(nèi)銷售時(shí)，就不再繳納消費(fèi)稅了。

　　6、下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花

　　B.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花

　　C.對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

　　D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

　　參考答案: C,D

　　答案解析:選項(xiàng)A，流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花;選項(xiàng)B，凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花。

　　7、下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，表述錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中。由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅(卷煙除外)

　　B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對外銷售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷售的卷煙均征收消費(fèi)稅

　　C.從2001年12月20日起，對既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅

　　D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

　　參考答案: B,C

　　答案解析:卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費(fèi)稅;只有符合卷煙回購的兩個(gè)條件的，才不再征收消費(fèi)稅。

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　　8、下列關(guān)于關(guān)稅減免的表述，正確的有(　　)。

　　A.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　B.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

　　C.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　D.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還

　　參考答案: B,D

　　答案解析:因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。

　　9、下列各項(xiàng)中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有(　　)。

　　A.對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的

　　B.可以向人民法院提出行政訴訟

　　C.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為經(jīng)行政復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國務(wù)院申請

　　D.經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍不

　　參考答案: B,C

　　答案解析:選項(xiàng)A，國務(wù)院的裁決為終局裁決，對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，不能再向人民法院提出行政訴訟;選項(xiàng)D，對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對總局的復(fù)議決定不服的，納稅人不能向國務(wù)院申請裁決，只能向人民法院起訴。

　　10、下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.出租房屋的政府機(jī)關(guān)

　　B.自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

　　C.產(chǎn)權(quán)出典人

　　D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:政府機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅;外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　11、下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。

　　A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資，可以按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

　　D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　12、下列各項(xiàng)中，符合車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.購買自用摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)

　　B.受贈使用車輛不征收車輛購置稅

　　C.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)

　　D.購買者支付的控購費(fèi)應(yīng)作為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)

　　參考答案: A,C

　　答案解析:選項(xiàng)B，受贈使用行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為，應(yīng)該由接受捐贈一方繳納車輛購置稅;選項(xiàng)D，購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.無償使用免稅單位房產(chǎn)

　　B.融資租賃的房產(chǎn)

　　C.租賃使用其他單位的房產(chǎn)

　　D.投資聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:無償(無租)使用房產(chǎn)，按房屋余值計(jì)稅，選項(xiàng)A正確;融資租賃房產(chǎn)和投資聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的房產(chǎn)均按余值計(jì)稅，選項(xiàng)BD正確。租賃使用其他單位的房產(chǎn)，按租金計(jì)稅，選項(xiàng)C不符合題意。

　　14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理正確的有( )。

　　A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整

　　B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定進(jìn)行處理

　　D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師頻道提供“2015年注冊會計(jì)師《稅法》考前必做試題(第四套)”，2015年注冊會計(jì)師考試時(shí)間10月17、18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編希望考生在考前，要注意學(xué)習(xí)的查漏補(bǔ)缺，往往查漏補(bǔ)缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗(yàn)自己，在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以再次回歸到教材或者課程中進(jìn)行復(fù)習(xí)，希望本文能夠幫助你更好的全面沖刺2015年注冊會計(jì)師考試，?？忌〉煤贸煽?。

　　三、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）

　　一、回答1-6小題

　　1.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　公司2013年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　【正確答案】

　　公司2013年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)

　　2.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：公司2013年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　【正確答案】

　　公司2013年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×l0000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元)

　　3.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：公司2013年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　【正確答案】

　　公司2013年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)

　　4.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　【正確答案】

　　公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)

　　5.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：公司2013年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　【正確答案】

　　公司2013年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)

　　6.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元。公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：公司2013年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　【正確答案】

　　公司2013年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)

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　　二、回答下列7-10小題

　　7.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為303元，款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)155元，價(jià)款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款1O0000元。

　　(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　問：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

　　答案解析:

　　煤：銷項(xiàng)稅額=[1 50×480+303×(60+56)+372000÷3+450×(1+10%)×14]×17%=40473.26(元)

　　天然氣：銷項(xiàng)稅額=[67490+1017÷(1+13%)]×13%=8890.7(元)

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=40473.26+8890.7=49363.96(元)

　　8.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為303元，款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)155元，價(jià)款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款1O0000元。

　　(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　問：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　答案解析:

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200×(1-25%)+13600+6870=31870(元)

　　9.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為303元，款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)155元，價(jià)款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款1O0000元。

　　(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。

　　(1O)從某企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　問：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。

　　答案解析:

　　應(yīng)納增值稅額=49363.96-38.70=17493.96(元)

　　10.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為303元，款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)155元，價(jià)款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取1/3的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款1O0000元。

　　(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈送給某關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　問：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額。

　　答案解析:

　　開采煤過程中生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

　　計(jì)稅數(shù)量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(噸)

　　應(yīng)納資源稅=1465×2.5=3662.5(元)

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　　三、回答11-18小題

　　11.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;

　　(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，該批項(xiàng)鏈本期市場平均零售價(jià)為80萬元，最高零售價(jià)為100萬;

　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;

　　(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　銷售套裝禮盒的增值稅銷項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　銷售套裝禮盒增值稅銷項(xiàng)稅=30÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)

　　12.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;

　　(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，該批項(xiàng)鏈本期市場平均零售價(jià)為80萬元，最高零售價(jià)為100萬;

　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;

　　(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈增值稅銷項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈增值稅銷項(xiàng)稅=2000×0.1÷(1+17%)×17%=29.06(萬元)

　　13.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;

　　(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，該批項(xiàng)鏈本期市場平均零售價(jià)為80萬元，最高零售價(jià)為100萬;

　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;

　　(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅=80÷(1+17%)×17%=11.62(萬元)

　　14.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;

　　(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，該批項(xiàng)鏈本期市場平均零售價(jià)為80萬元，最高零售價(jià)為100萬;

　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;

　　(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　商城10月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　答案解析:

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.50+0.59+21×17%=12.66(萬元)

　　15.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬元;

　　(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，該批項(xiàng)鏈本期市場平均零售價(jià)為80萬元，最高零售價(jià)為100萬;

　　(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元;外購鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;

　　(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款9.82萬元，稅款0.59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　商城10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　商城10月份應(yīng)繳納的增值稅=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38(萬元)

　　16.某市商場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售1 50臺，每臺價(jià)格3000元(不含稅)，同時(shí)送出150只電飯煲(市場不含稅價(jià)格400元/只)，并用商場的貨車運(yùn)輸.收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元(不含稅);

　　(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺，每臺不含稅售價(jià)2500元，另收取安裝費(fèi)每臺100元;

　　(3)取得會員費(fèi)收入30萬元;

　　(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機(jī)200臺，每臺不含稅價(jià)格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項(xiàng);

　　(5)購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，沒有付款;

　　(6)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺，每臺不含稅價(jià)2000元。

　　(7)購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅

　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家(價(jià)格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。

　　要求：回答以下問題，每問均為共計(jì)金額。

　　本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　購進(jìn)貨物，取得專用發(fā)票，無論是否支付貨款都可以按照發(fā)票上的稅金抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%+36×17%-36÷120×20×17%=8.5(萬元)

　　17.某市商場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售1 50臺，每臺價(jià)格3000元(不含稅)，同時(shí)送出150只電飯煲(市場不含稅價(jià)格400元/只)，并用商場的貨車運(yùn)輸.收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元(不含稅);

　　(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺，每臺不含稅售價(jià)2500元，另收取安裝費(fèi)每臺100元;

　　(3)取得會員費(fèi)收入30萬元;

　　(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機(jī)200臺，每臺不含稅價(jià)格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項(xiàng);

　　(5)購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，沒有付款;

　　(6)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺，每臺不含稅價(jià)2000元。

　　(7)購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅

　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家(價(jià)格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。

　　要求：回答以下問題，每問均為共計(jì)金額。

　　本月商場發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　采用“買一贈一”方式銷售貨物，對于贈送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。本月商場發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅=(0.3+0.04)×150×17%+1×11%+[0.25+0.01÷(1+17%)]×250×17%+0.144×200×17%×50%+0.2×10×17%=22.56(萬元)

　　18.某市商場為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售1 50臺，每臺價(jià)格3000元(不含稅)，同時(shí)送出150只電飯煲(市場不含稅價(jià)格400元/只)，并用商場的貨車運(yùn)輸.收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元(不含稅);

　　(2)銷售空調(diào)機(jī)250臺，每臺不含稅售價(jià)2500元，另收取安裝費(fèi)每臺100元;

　　(3)取得會員費(fèi)收入30萬元;

　　(4)采用分期收款方式銷售某型號洗衣機(jī)200臺，每臺不含稅價(jià)格1440元，本月約定購貨方支付50%的款項(xiàng);

　　(5)購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，沒有付款;

　　(6)本月公益性捐贈自產(chǎn)A型彩電10臺，每臺不含稅價(jià)2000元。

　　(7)購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬元(不含稅)，但商場因資金困難僅

　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家(價(jià)格同本期).并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。

　　要求：回答以下問題，每問均為共計(jì)金額。

　　本月商場應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　本月商場應(yīng)繳納的增值稅=22.56-8.5=14.06(萬元)

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　　四、回答下列19-24小題

　　19.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;

　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;

　　(3)房屋出租收入70萬元;

　　(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;

　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;

　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。

　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計(jì)金額：

　　問：計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用;

　　答案解析:

　　廣告費(fèi)扣除限額=(5000+70)×15%=760.5(萬元)，廣告費(fèi)實(shí)際支出120萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，所以稅前扣除的銷售費(fèi)用為180萬元。

　　20.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;

　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;

　　(3)房屋出租收入70萬元;

　　(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;

　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;

　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。

　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計(jì)金額：

　　問：計(jì)算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額;

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅所得額=5000+70+5-(4000+60+180+339.6+14+39)-80×50%=402.4(萬元)

　　21.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;

　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;

　　(3)房屋出租收入70萬元;

　　(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;

　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;

　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。

　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計(jì)金額：

　　問：計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　答案解析:

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=402.4×15%=60.36(萬元)

　　22.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;

　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;

　　(3)房屋出租收入70萬元;

　　(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;

　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;

　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。

　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計(jì)金額：

　　問：計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用(不包含加計(jì)扣除額);

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(5000+70)×5‰=25.35(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=26×60%=15.6(萬元)，準(zhǔn)予扣除15.6萬元。稅前準(zhǔn)予扣除管理費(fèi)用=350-26+15.6=339.6(萬元)

　　23.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;

　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;

　　(3)房屋出租收入70萬元;

　　(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;

　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;

　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。

　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計(jì)金額：

　　問：計(jì)算該企業(yè)2013年收入總額;

　　答案解析:

　　收入總額=5000+70+5+8.5=5083.5(萬元)

　　24.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷售收入5000萬元，銷售成本4000萬元;

　　(2)增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元;

　　(3)房屋出租收入70萬元;

　　(4)銷售費(fèi)用180萬元(其中廣告費(fèi)120萬元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬元;

　　(7)購買的企業(yè)債券利息5萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤8.5萬元;

　　(8)營業(yè)外支出52萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費(fèi)2萬元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元。

　　要求：按下列順序回答下列問題，每步均為共計(jì)金額：

　　問：計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出;

　　答案解析:

　　贊助支出2萬元、行政罰款1萬元、直接捐款l0萬元，均不得稅前扣除。

　　稅前可扣除的營業(yè)外支出=52-2-1-10=39(萬元)

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　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師頻道提供“2015年注冊會計(jì)師《稅法》考前必做試題(第四套)”，2015年注冊會計(jì)師考試時(shí)間10月17、18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編希望考生在考前，要注意學(xué)習(xí)的查漏補(bǔ)缺，往往查漏補(bǔ)缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗(yàn)自己，在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以再次回歸到教材或者課程中進(jìn)行復(fù)習(xí)，希望本文能夠幫助你更好的全面沖刺2015年注冊會計(jì)師考試，?？忌〉煤贸煽儭?/p>

　　四、綜合題(本題型共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　一、回答小題

　　1.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

　　答案解析:

　　城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加=(584.8+6)×(7%+3%+2%)=70.9(萬元)

　　2.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=(300-210)-90×50%=45(萬元)

　　3.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　增值稅=7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)

　　4.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　答案解析:

　　營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　5.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　印花稅=7000×0.03%=2.1(萬元)

　　6.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　答案解析:

　　房產(chǎn)稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)

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　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師頻道提供“2015年注冊會計(jì)師《稅法》考前必做試題(第四套)”，2015年注冊會計(jì)師考試時(shí)間10月17、18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編希望考生在考前，要注意學(xué)習(xí)的查漏補(bǔ)缺，往往查漏補(bǔ)缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗(yàn)自己，在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以再次回歸到教材或者課程中進(jìn)行復(fù)習(xí)，希望本文能夠幫助你更好的全面沖刺2015年注冊會計(jì)師考試，?？忌〉煤贸煽儭?/p>

　　7.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算該企業(yè)2013年度的會計(jì)利潤總額。

　　答案解析:

　　會計(jì)利潤=7000+120+(60+10.2)-4000-1500-700-(300-2lO)-6-70.9-2.1-49.92=771.28(萬元)

　　8.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　(7000+120)×o.5%=35.6(萬元)60×60%=36(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4(萬元)

　　9.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-(7000+120)×15%一l32(萬元)

　　10.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬元)

　　【提示】工會經(jīng)費(fèi)限額=400×2%=8萬元，實(shí)際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。

　　11.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算該企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅所得額=771.28+24.4+132+45+9=981.68(萬元)

　　12.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元(其中廣告費(fèi)用l200萬元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問：計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=981.68×25%-245.42(萬元)

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