2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求模擬試題(1)

　　【摘要】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試時(shí)間10月17日08：30―11：00舉行，環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道提供“2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求模擬試題(1)”，可以有針對(duì)性進(jìn)行2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)，環(huán)球網(wǎng)校小編覺(jué)得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考過(guò)程中適當(dāng)進(jìn)行模擬試題練習(xí)是很有必要的，尤其是章節(jié)試題是重點(diǎn)，《審計(jì)》試題質(zhì)量很高，希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生重視“第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求”的練習(xí)，?？忌鷮W(xué)習(xí)愉快

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，以下針對(duì)業(yè)務(wù)期間說(shuō)法正確的是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，所以正確答案為A。

　　2、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年1月3日起對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2015年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是( )。

　　A.2015年1月3日至2015年1月25日

　　B.2015年1月1日至2015年1月25日

　　C.2014年1月1日至2014年12月31日

　　D.2014年1月1日至2015年1月25日

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。

　　3、下列各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的是( )。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶的收費(fèi)以審計(jì)后的營(yíng)業(yè)收入比例計(jì)算

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)

　　D.對(duì)合理安排資本結(jié)構(gòu)提供建議

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的情形，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施。

　　4、下列經(jīng)濟(jì)利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益的是( )。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬在被審計(jì)單位的母公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，并且被審計(jì)單位對(duì)母公司重要

　　C.為被審計(jì)單位提供審閱服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理人員的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶的聯(lián)營(yíng)企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A是有防范措施的，并不屬于被禁止的經(jīng)濟(jì)利益。防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

　　5、下列關(guān)系中，不能通過(guò)調(diào)離項(xiàng)目組成員消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖? )。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位存在密切的商業(yè)關(guān)系

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系

　　D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在被審計(jì)單位的重要職位

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，是禁止的商業(yè)關(guān)系。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系;如果存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

　　6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬從四位注冊(cè)會(huì)計(jì)師中指派一位擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。下列情況中，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人的是(　)。

　　A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親與其分開(kāi)居住，彼此經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票

　　B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的祖父是甲公司的總會(huì)計(jì)師

　　C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外祖父是甲公司的門(mén)衛(wèi)

　　D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親是甲公司的主管會(huì)計(jì)

　　【答案】C

　　【解析】C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外祖父屬于其他近親屬，但其作為門(mén)衛(wèi)的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)沒(méi)有關(guān)系，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，下列關(guān)系中，會(huì)導(dǎo)致沒(méi)有防范措施的是( )。

　　A.審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)非審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師到甲公司解決賬戶調(diào)節(jié)問(wèn)題，并且甲公司管理層承擔(dān)管理層職責(zé)

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2013年12月從甲公司財(cái)務(wù)部跳槽到ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供追索最新文件的服務(wù)以支持甲公司秘書(shū)職能

　　D.審計(jì)項(xiàng)目組外員工C注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事

　　【答案】D

　　【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員。

　　8、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的下列財(cái)務(wù)服務(wù)中，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A.自行編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.在客戶確定賬戶分類(lèi)的基礎(chǔ)上記錄交易

　　C.將記錄的交易過(guò)入總分類(lèi)賬

　　D.將客戶批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄過(guò)入試算平衡表

　　【答案】A

　　【解析】由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作(B、C、D都是，A不是)，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。

　　9、下列關(guān)于評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B.審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性的評(píng)估服務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評(píng)估服務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
 

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　　一、考點(diǎn)(考場(chǎng))出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生進(jìn)入考場(chǎng)、下載試題、登錄考試頁(yè)面和正常答題。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生下載試題、登錄考試頁(yè)面。廣域網(wǎng)故障只在考試開(kāi)始前對(duì)考生產(chǎn)生影響，考試開(kāi)始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開(kāi)始前個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生登錄考試頁(yè)面?？荚囬_(kāi)始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對(duì)考生不會(huì)產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時(shí)個(gè)別考點(diǎn)(考場(chǎng))局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(diǎn)(考場(chǎng))考生主動(dòng)提交答題結(jié)果。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　四、考試管理機(jī)出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機(jī)是每個(gè)考場(chǎng)用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過(guò)程的計(jì)算機(jī)。如果個(gè)別考場(chǎng)考試管理機(jī)出現(xiàn)故障，可能影響該考場(chǎng)考生進(jìn)入考場(chǎng)、下載試題和登錄考試頁(yè)面?？荚嚬芾頇C(jī)故障只在考試開(kāi)始前對(duì)考生產(chǎn)生影響，考試開(kāi)始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　五、考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)情況的處理

　　考試機(jī)是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進(jìn)行答題和保存答題結(jié)果的計(jì)算機(jī)。如果個(gè)別考生考試機(jī)出現(xiàn)死機(jī)，可能導(dǎo)致該考生無(wú)法登錄考試頁(yè)面和正常答題。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　六、考試機(jī)出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機(jī)配件主要是指鍵盤(pán)、鼠標(biāo)等計(jì)算機(jī)配件。如果個(gè)別考生考試機(jī)配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤(pán)、鼠標(biāo)等。排除故障期間，如果考試機(jī)繼續(xù)計(jì)時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，考生可以獲得相應(yīng)補(bǔ)時(shí)。 >>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時(shí)的處理程序

　　故障發(fā)生時(shí)，考生應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進(jìn)行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機(jī)故障情況時(shí)，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政部考辦，并隨時(shí)通報(bào)故障處理進(jìn)展情況。如果考試開(kāi)始前發(fā)生的故障在考試開(kāi)始后50分鐘內(nèi)無(wú)法得到解決，或者考試開(kāi)始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無(wú)法得到解決，財(cái)政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機(jī)考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生，盡快疏導(dǎo)考生離開(kāi)考場(chǎng)。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財(cái)政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專(zhuān)業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準(zhǔn)考證打印時(shí)間另行通知。>>點(diǎn)擊查看處理辦法全部?jī)?nèi)容......

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