2015年注冊會計師《審計》第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制模擬試題(1)

　　【摘要】2015年注冊會計師審計考試時間10月17日08：30―11：00舉行，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道提供“2015年注冊會計師《審計》第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制模擬試題(1)”，可以有針對性進行2015年注冊會計師《審計》模擬練習(xí)，環(huán)球網(wǎng)校小編覺得注冊會計師考試備考過程中適當(dāng)進行模擬試題練習(xí)是很有必要的，尤其是章節(jié)試題是重點，《審計》試題質(zhì)量很高，希望注冊會計師考生重視“第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制”的練習(xí)，祝考生學(xué)習(xí)愉快

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　　單項選擇題

　　1、在有限責(zé)任制的會計師事務(wù)所中，審計項目合伙人不包括( )。

　　A.主任會計師

　　B.在審計報告中簽字的副主任會計師

　　C.在審計報告中簽字的高級管理人員

　　D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　【答案】D

　　【解析】在有限責(zé)任制的會計師事務(wù)所中，審計項目合伙人是指負責(zé)某項審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在出具的審計報告上簽字的主任會計師、副主任會計師或類似職位的高級管理人員。

　　2、會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對特定要素而制定的政策和程序，以下各項中，不屬于質(zhì)量控制制度要素的是( )。

　　A.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B.人力資源

　　C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　D.企業(yè)會計準則

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度要素包括：(1)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;(2)相關(guān)職業(yè)道德要求(選項A);(3)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(選項C);(4)人力資源(選項B);(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行;(6)監(jiān)控。選項D不屬于其中的內(nèi)容。

　　3、( )對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　B.項目經(jīng)理

　　C.項目合伙人

　　D.主任會計師

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確，會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任;選項C，項目合伙人有可能是主任會計師，但是也有可能不是主任會計師，所以選項C說法不妥當(dāng)。

　　4、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序來保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性，以下不需要遵守獨立性的是( )。

　　A.審計助理

　　B.主任會計師

　　C.被審計單位

　　D.雇用的老師

　　【答案】C

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括雇用的老師和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性，所以選項ABD需要遵守;選項C，被審計單位本身就與財務(wù)報表不獨立，所以選項C說法錯誤。

　　5、下列關(guān)于注冊會計師對客戶的誠信的理解中，錯誤的是( )。

　　A.客戶的誠信問題必然會導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

　　B.絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶

　　C.會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)之前要考慮客戶的誠信

　　D.會計師事務(wù)所要拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險

　　【答案】A

　　【解析】客戶的誠信問題雖然不會必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，但絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，選項A說法錯誤。

　　6、下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，不正確的是( )。

　　A.招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

　　B.在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所可以進行背景檢查

　　C.培訓(xùn)是提高人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和幫助員工職業(yè)發(fā)展的重要途徑

　　D.會計師事務(wù)所通常制定統(tǒng)一的業(yè)績評價、工資及晉升標準

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所通常針對每個層次的人員，制定不同的業(yè)績評價、工薪及晉升標準，選項D的說法不正確。

　　7、會計師事務(wù)所針對承接的每項業(yè)務(wù)都是委派給項目組具體辦理的，下列關(guān)于項目組委派的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.會計師事務(wù)所針對每項業(yè)務(wù)只需委派一名項目合伙人

　　B.在委派項目組成員時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮人員的連續(xù)性和輪換要求

　　C.對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人

　　D.對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核負責(zé)人

　　【答案】A

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人，選項A不恰當(dāng)。

　　8、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項中屬于指導(dǎo)的具體要求的是( )。

　　A.提供適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)

　　B.跟進審計業(yè)務(wù)進程

　　C.考慮項目組各成員的勝任能力和素質(zhì)

　　D.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD屬于監(jiān)督的具體要求;指導(dǎo)的具體要求除了選項A，還包括：使項目組了解工作目標。

　　9、對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下關(guān)于意見分歧的說法中，正確的是( )。

　　A.如果項目緊急，分歧未解決之前可以出具審計報告

　　B.如果合同規(guī)定完成業(yè)務(wù)日期已到，即使意見分歧未解決，也一定要出具審計報告

　　C.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告

　　D.在出現(xiàn)意見分歧時，可以先出具審計報告，日后分歧解決時再對已經(jīng)出具的報告進行修改

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目合伙人就出具審計報告，不僅有失應(yīng)有的謹慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。

　　10、以下選項中，有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，正確的是( )。

　　A.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以相應(yīng)地減輕項目合伙人的責(zé)任

　　B.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以替代項目合伙人的責(zé)任

　　C.在出具上市公司審計報告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價

　　D.項目合伙人可以擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

　　【答案】C

　　【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任，選項AB錯誤;項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，選項C正確，選項D錯誤。

　　11、下列各項中，不符合項目質(zhì)量控制復(fù)核人員資格標準的是( )。

　　A.要保持客觀性

　　B.可以給項目組提供適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)咨詢

　　C.要有必要的經(jīng)驗

　　D.履行職責(zé)需要的技術(shù)資格受到限制

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，明確被委派的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列要求：(1)履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限;(2)在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務(wù)咨詢的程度。選項D不符合。

　　12、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以下選項中，通常不屬于傳達的信息應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容的是( )。

　　A.對已實施監(jiān)控程序的描述

　　B.實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論

　　C.如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述

　　D.指明已發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制制度缺陷所涉及的具體業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】傳達的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)對已實施的監(jiān)控程序的描述;(2)實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論;(3)如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述。向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。選項D說法不嚴謹。

　　13、以下與投訴和指控相關(guān)的說法中，不正確的是( )。

　　A.來自會計師事務(wù)所內(nèi)部的投訴與指控通常具有較高程度的真實性

　　B.針對投訴和指控的反饋調(diào)查結(jié)果通常采取書面形式

　　C.如果投訴和指控人要求對其身份保密，會計師事務(wù)所不得披露其姓名

　　D.會計師事務(wù)所應(yīng)鼓勵用實名投訴和指控

　　【答案】A

　　【解析】來自會計師事務(wù)所外部的投訴與指控通常具有較高程度的真實性;來自會計師事務(wù)所內(nèi)部的投訴和指控情況復(fù)雜得多，可能涉及明顯的個人利益和動機。
 

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　　一、考點(考場)出現(xiàn)斷電情況的處理

　　如果個別考點(考場)出現(xiàn)斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　二、廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網(wǎng)故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　三、局域網(wǎng)出現(xiàn)故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面?？荚囬_始后局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，對考生不會產(chǎn)生影響。如果考試結(jié)束時個別考點(考場)局域網(wǎng)出現(xiàn)故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結(jié)果。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　四、考試管理機出現(xiàn)故障情況的處理

　　考試管理機是每個考場用于接收、上傳考試數(shù)據(jù)以及管理考試過程的計算機。如果個別考場考試管理機出現(xiàn)故障，可能影響該考場考生進入考場、下載試題和登錄考試頁面。考試管理機故障只在考試開始前對考生產(chǎn)生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結(jié)果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　五、考試機出現(xiàn)死機情況的處理

　　考試機是每位考生用于接收考試數(shù)據(jù)、進行答題和保存答題結(jié)果的計算機。如果個別考生考試機出現(xiàn)死機，可能導(dǎo)致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　六、考試機出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理

　　考試機配件主要是指鍵盤、鼠標等計算機配件。如果個別考生考試機配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標等。排除故障期間，如果考試機繼續(xù)計時，經(jīng)批準后，考生可以獲得相應(yīng)補時。 >>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　七、故障發(fā)生時的處理程序

　　故障發(fā)生時，考生應(yīng)當(dāng)及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進行解決。

　　在發(fā)生上述斷電、斷網(wǎng)、考試管理機故障情況時，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應(yīng)當(dāng)及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進展情況。如果考試開始前發(fā)生的故障在考試開始后50分鐘內(nèi)無法得到解決，或者考試開始后發(fā)生的故障在故障發(fā)生后50分鐘內(nèi)無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機考公司應(yīng)當(dāng)安撫考生，盡快疏導(dǎo)考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業(yè)階段考生在所在考區(qū)另行組織一次考試。相關(guān)考生的準考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內(nèi)容......

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