2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》增值稅稅額練習(xí)題

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A.30090

　　B.30970

　　C.35725

　　D.35700

　　【答案】D

　　【解析】從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=140000×(1+50%)×17%=35700(元)。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.家具城銷售家具的同時(shí)又為客戶提供家具運(yùn)輸服務(wù)

　　B.空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)銷售空調(diào)的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

　　C.塑鋼門窗銷售店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供上門安裝服務(wù)

　　D.KTV在提供歡唱服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，在同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。選項(xiàng)AB，屬于增值稅混業(yè)銷售行為;選項(xiàng)D，屬于營業(yè)稅的混合銷售。

　　3、下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是(　)。

　　A.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅

　　B.航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅

　　C.航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　D.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)按照余額繳納增值稅

　　【答案】A

　　【解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

　　4、下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

　　A.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

　　C.一般納稅人銷售免稅藥品

　　D.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，適用17%的稅率，可以開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)ABC，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)購進(jìn)的小汽車

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)征收的項(xiàng)目。

　　6、下列項(xiàng)目不屬于免征增值稅的是(　)。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

　　D.一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水

　　B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D.自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)B，質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的不屬于自產(chǎn)自用，不視同銷售，不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)D屬于用于連續(xù)生產(chǎn)那應(yīng)稅消費(fèi)品，煙絲不繳納消費(fèi)稅。
 

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