2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》積極式詢(xún)證函練習(xí)題

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出積極式詢(xún)證函后未能收到回函時(shí)，以下所采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)

　　B.再次寄發(fā)詢(xún)證函

　　C.實(shí)施替代審計(jì)程序

　　D.直接將該項(xiàng)應(yīng)收賬款視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)

　　【答案】D

　　【解析】D選項(xiàng)，在積極的函證方式下，只有收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。沒(méi)有收到回函意味著沒(méi)有得到任何信息，不能形成任何結(jié)論。

　　2、X公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)定，在填寫(xiě)付款憑單并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)由專(zhuān)職人員對(duì)付款憑證進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)。為驗(yàn)證是否進(jìn)行了復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首選的程序是( )。

　　A.觀察

　　B.檢查

　　C.重新執(zhí)行

　　D.重新計(jì)算

　　【答案】B

　　【解析】A選項(xiàng)，觀察獲取的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。B選項(xiàng)，簽字確認(rèn)留有書(shū)面軌跡，適宜采用檢查的方式獲取證據(jù)。C選項(xiàng)，重新執(zhí)行通常用于測(cè)試內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。D選項(xiàng)，重新計(jì)算是對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。

　　3、下列項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不適合運(yùn)用分析程序的是( )。

　　A.營(yíng)業(yè)收入

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.借款利息支出

　　【答案】C

　　【解析】具有穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序的前提條件，而營(yíng)業(yè)外支出不具有穩(wěn)定性。

　　4、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

　　B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

　　C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　D.僅通過(guò)提高審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】D選項(xiàng)，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，不正確的有( )。

　　A.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

　　B.對(duì)于零余額或本期內(nèi)注銷(xiāo)的銀行存款賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于銀行存款通常需要全部實(shí)施函證，除非該銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。選項(xiàng)C，除非存在下列兩種情形之一，應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證：(1)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效。選項(xiàng)D，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　2、以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施額外或替代審計(jì)程序的有( )

　　A.詢(xún)證函回函中包含“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢(xún)證方所擁有的全部信息”的內(nèi)容

　　B.詢(xún)證函回函中包含“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見(jiàn)”的內(nèi)容

　　C.詢(xún)證函回函中包含“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保”的內(nèi)容

　　D.詢(xún)證函回函中包含“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢(xún)證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢(xún)問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”的內(nèi)容

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C、D屬于格式化免責(zé)條款，通常不會(huì)對(duì)回函的可靠性產(chǎn)生影響。

　　3、下列針對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，不正確的有( )。

　　A.實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試都可用于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.實(shí)質(zhì)性分析程序的精準(zhǔn)度較高，所以其獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力也較強(qiáng)

　　C.應(yīng)當(dāng)將實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

　　D.在審計(jì)過(guò)程整體來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)僅依賴(lài)實(shí)質(zhì)性分析程序，而忽略對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試的運(yùn)用

　　【答案】BC

　　【解析】B選項(xiàng)，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度因?yàn)槭艿椒N種限制，且其提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，所以證明力相對(duì)較弱。C選項(xiàng)，實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　4、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有( )。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

　　【答案】ABCD

　　【解析】按規(guī)定，如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性(選項(xiàng)D)、數(shù)據(jù)的可靠性(選項(xiàng)A)、評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度(選項(xiàng)B)以及可接受的差異額(選項(xiàng)C)，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。
 

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