2015年注冊會計師《審計》控制測試練習題

　　【摘要】2015年注冊會計師考試時間為10月17-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道為方便各位注冊會計師考生更好的備考2015年注冊會計師考試，特地整理注冊會計師考試相關(guān)練習題“2015年注冊會計師《審計》控制測試練習題”，本文為2015年注冊會計師《審計》練習題，希望各位注冊會計師考生通過做練習題提高自己。鞏固知識點，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道

　　編輯推薦：2015年注冊會計師考試各科目練習題匯總(7.03)

　　一、單項選擇題

　　1、在確定控制測試的范圍時，下列因素中，注冊會計師不需要考慮的是(　)。

　　A、總體變異性

　　B、風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

　　C、控制的預(yù)期偏差

　　D、控制的執(zhí)行頻率

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在控制測試中，注冊會計師確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性。

　　2、下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是(　　)。

　　A、被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

　　B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C、被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

　　D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風險。

　　3、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是(　)。

　　A、實質(zhì)性程序應(yīng)當在控制測試完成后實施

　　B、應(yīng)對舞弊風險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日后實施

　　C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當在接近資產(chǎn)負債表日實施

　　D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，控制測試與實質(zhì)性程序之間并沒有必然的先后順序;選項B，應(yīng)對舞弊風險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執(zhí)行;選項C，針對賬戶余額的實質(zhì)性程序可以在日前實施，也可以在日后實施。

　　4、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮在(　)實施更多的審計程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、會計年度期初

　　【正確答案】C

　　【答案解析】由于重大錯報風險高，所以不應(yīng)在期中實施更多的審計程序，而應(yīng)在期末實施更多的審計程序。

　　5、注冊會計師是審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系之一。下列關(guān)于注冊會計師的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任

　　B、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求

　　C、如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師應(yīng)當拒絕接受業(yè)務(wù)委托

　　D、審計準則中提到的注冊會計師有時指的是會計師事務(wù)所

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用老師協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于評估重大錯報風險的說法中，正確的有(　)。

　　A、應(yīng)當區(qū)別財務(wù)報表層次的重大錯報風險與認定層次的重大錯報風險

　　B、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，與認定層次的重大錯報風險有關(guān)

　　C、被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，與認定層次的重大錯報風險有關(guān)

　　D、財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題，與財務(wù)報表層次的重大錯報風險有關(guān)。

　　2、下列有關(guān)重大錯報風險的表述正確的有(　　)。

　　A、財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　B、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以界定于某類交易、賬戶余額、列報

　　C、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，對此，注冊會計師應(yīng)當確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D、注冊會計師應(yīng)當考慮對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估，以確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】對財務(wù)報表層次重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當確定總體應(yīng)對措施;注冊會計師應(yīng)當考慮對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估，以確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　3、下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有(　)。

　　A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目

　　B、對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

　　C、財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B屬于預(yù)防性控制。

　　4、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有(　)。

　　A、經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

　　B、信用評級機構(gòu)報告

　　C、證券研究機構(gòu)的分析報告

　　D、員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(財務(wù)或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);(2)同期財務(wù)業(yè)績比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。此外，外部機構(gòu)也會衡量和評價被審計單位的財務(wù)業(yè)績，如分析師的報告和信用評級機構(gòu)的報告。

　　5、控制測試中，期中已經(jīng)獲取控制運行有效的審計證據(jù)，則在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，下列各項中，需要考慮的因素有(　)。

　　A、評估的認定層次重大錯報風險的重要程度

　　B、期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動

　　C、在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度

　　D、剩余期間的長度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了考慮上述四項外，還需要考慮在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍以及控制環(huán)境。
 

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