2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》采購(gòu)業(yè)務(wù)練習(xí)題

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)付款環(huán)節(jié)的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全

　　B、所有預(yù)付款項(xiàng)都應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施

　　C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)

　　D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。

　　2、甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，不屬于兼任不相容崗位的情況有(　)。

　　A、財(cái)務(wù)部主任同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)部的審批主管

　　B、記錄存貨明細(xì)賬的會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理

　　C、行政部經(jīng)理兼任工會(huì)主席

　　D、銷售部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用的調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂

　　【正確答案】C

　　【答案解析】不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理和工會(huì)主席，工會(huì)主席并不會(huì)負(fù)責(zé)到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，所以這兩個(gè)不屬于不相容職務(wù);選項(xiàng)A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

　　3、下列關(guān)于存貨的內(nèi)部控制措施的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫(kù))通知單發(fā)出貨物

　　B、企業(yè)每年至少進(jìn)行兩次存貨的全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告

　　C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)

　　D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。

　　4、甲公司近年來(lái)十分關(guān)注資產(chǎn)管理，資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)不包括(　)。

　　A、存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷

　　B、固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)

　　C、研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損

　　D、無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力

　　【正確答案】C

　　【答案解析】資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)：(1)存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。(3)無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　5、甲公司為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化的發(fā)展戰(zhàn)略，遂斥資并購(gòu)了一些有發(fā)展前景的企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略》，下列選項(xiàng)中，與該公司發(fā)展戰(zhàn)略無(wú)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是(　)。

　　A、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

　　B、收購(gòu)后沒有注重文化管理，導(dǎo)致不同企業(yè)文化差異帶來(lái)新的矛盾

　　C、發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力

　　D、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。(2)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。本題中主要涉及的是制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略中并購(gòu)行為可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D沒有在題目中體現(xiàn)，所以選項(xiàng)D屬于無(wú)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、甲公司是一家超市連鎖企業(yè)，由于前幾年的努力，現(xiàn)在處于迅速發(fā)展階段。公司戰(zhàn)略委員會(huì)在制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)提出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向多元化發(fā)展，進(jìn)一步增加企業(yè)的發(fā)展途徑，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，于是盲目進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)。最終企業(yè)不但沒有迅猛發(fā)展，超市的業(yè)績(jī)也受到一定影響。該企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略中應(yīng)該關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是(　)。

　　A、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略

　　B、發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)

　　C、發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位

　　D、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。(2)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。該公司發(fā)展過(guò)于激進(jìn)，盲目進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)，最終企業(yè)不但沒有迅猛發(fā)展，超市的業(yè)績(jī)也受到一定影響。所以該企業(yè)最主要應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、按照內(nèi)部控制五要素分析內(nèi)部治理控制，下列屬于控制環(huán)境在公司治理中的體現(xiàn)的有(　)。

　　A、股東與董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)偏好

　　B、信息披露的控制程序

　　C、董事、監(jiān)事能力

　　D、董事、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵(lì)控制

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B和選項(xiàng)D屬于控制活動(dòng)在公司治理中的體現(xiàn)。

　　2、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》，企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源包括(　)。

　　A、采購(gòu)計(jì)劃安排不合理

　　B、供應(yīng)商選擇不當(dāng)

　　C、客戶信用管理不到位

　　D、采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】客戶信用管理不到位屬于銷售業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于工程項(xiàng)目的流程有(　)。

　　A、工程立項(xiàng)

　　B、工程招標(biāo)

　　C、工程造價(jià)

　　D、工程建設(shè)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】工程項(xiàng)目的流程有：工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收。

　　4、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)。下列關(guān)于評(píng)標(biāo)委員會(huì)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)客觀、公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對(duì)所提出的評(píng)審意見承擔(dān)責(zé)任

　　B、評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人

　　C、評(píng)標(biāo)委員會(huì)不包括企業(yè)的代表

　　D、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員和參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員對(duì)投標(biāo)的相關(guān)信息具有保密義務(wù)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】評(píng)標(biāo)委員會(huì)由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的老師組成，選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤。
 

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