2015年注冊會計師《審計》傳統(tǒng)變量抽樣練習(xí)題

　　【摘要】2015年注冊會計師考試時間為10月17-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道為方便各位注冊會計師考生更好的備考2015年注冊會計師考試，特地整理注冊會計師考試相關(guān)練習(xí)題“2015年注冊會計師《審計》傳統(tǒng)變量抽樣練習(xí)題”，本文為2015年注冊會計師《審計》練習(xí)題，希望各位注冊會計師考生通過做練習(xí)題提高自己。鞏固知識點，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道

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　　單項選擇題

　　1、下列各項推斷方法中，不需要使用總體規(guī)模的是(　)。

　　A、均值估計抽樣

　　B、差額估計抽樣

　　C、比率估計抽樣

　　D、差異法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】比率估計抽樣是以樣本的實際金額與賬面金額之間的比例關(guān)系來估計總體實際金額與賬面金額之間的比例關(guān)系，再以這個比率去乘總體的賬面金額，求出估計的總體實際金額的方法。不需要使用總體規(guī)模。

　　2、下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是(　)。

　　A、從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣

　　B、從總體中選取特定項目進行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機會

　　C、對全部項目進行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試

　　D、審計抽樣更適用于控制測試

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，選取特定項目與審計抽樣屬于兩種不同的選取測試項目的方法;選項B，選取特定項目不能保證每個項目都有被選取的機會;選項D，審計抽樣更適用于細(xì)節(jié)測試，沒有留下軌跡的控制不適宜使用審計抽樣。

　　3、下列關(guān)于在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)計抽樣時相同

　　B、控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣與統(tǒng)計抽樣，在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　C、在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位的初步了解，運用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模

　　D、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率等，并對其進行量化

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

　　4、在審計抽樣中，注冊會計師選取的非統(tǒng)計抽樣樣本為100個項目，在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為200元，總體規(guī)模為5000.則注冊會計師運用差異法得出的總體錯報最佳估計值是(　)元。

　　A、10000

　　B、100000

　　C、4000

　　D、1000

　　【正確答案】A

　　5、關(guān)于在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果的下列表述中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師除了評價偏差發(fā)生的頻率之外，還要對偏差進行定性分析

　　B、如果偏差產(chǎn)生的原因是故意違背了內(nèi)部控制政策，注冊會計師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性

　　C、控制偏差一定導(dǎo)致財務(wù)報表中的金額錯報

　　D、樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計

　　【正確答案】C

　　【答案解析】控制偏差并不一定導(dǎo)致財務(wù)報表中的金額錯報，控制偏差雖然增加了金額錯報的風(fēng)險，但兩者不是一一對應(yīng)的關(guān)系。比如被審計單位即使沒有對客戶的信用限額進行定期檢查，其銷售收入和應(yīng)收賬款的賬面金額也不一定發(fā)生錯報。

　　6、注冊會計師準(zhǔn)備對存貨余額采用PPS抽樣進行選取樣本實施程序，下列表述中正確的是(　)。

　　A、選取的樣本可用來測試存貨的完整性認(rèn)定

　　B、存貨金額越大，被選中的概率就越大

　　C、每個存貨明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機會是相同的

　　D、如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師通常仍然需要進行額外的計算才可以得出結(jié)論

　　【正確答案】B

　　【答案解析】PPS抽樣不適用于測試低估(完整性)，選項A錯誤;每個貨幣單元被選中的機會相同，所以項目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機會相同，選項B正確，選項C錯誤。如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師通常不需進行額外的計算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報，選項D錯誤。

　　多項選擇題

　　1、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有(　)。

　　A、只要使用了抽樣，就會有抽樣風(fēng)險

　　B、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

　　C、抽樣風(fēng)險可以被精確地計量和控制

　　D、如果對總體中的所有項目都實施檢查，此時不存在抽樣風(fēng)險

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險，在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險。所以選項C不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　2、注冊會計師在審計報告日前識別出重大不一致，因此需要修改其他信息，而管理層拒絕修改，此時注冊會計師可以采取的措施有(　)。

　　A、就該事項與治理層溝通

　　B、在審計報告中增加其他事項段，說明重大不一致

　　C、拒絕提交審計報告

　　D、征詢法律老師意見

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】如果在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項與治理層進行溝通。此外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：①按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》的規(guī)定，在審計報告中增加其他事項段，說明重大不一致;②拒絕提交審計報告;③解除業(yè)務(wù)約定。在某些情況下，注冊會計師可能無法正確判斷不一致事項的性質(zhì)及重要性，而不能正確判斷發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見是否足以說明和解決問題，此時，基于謹(jǐn)慎考慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢律師等法律老師的意見。

　　3、在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，如果會計師事務(wù)所識別出潛在的利益沖突，會計事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、會計師事務(wù)所考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

　　B、會計師事務(wù)所直接拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　C、會計師事務(wù)所解決了利益沖突且決定接受該業(yè)務(wù)，并記錄問題如何得到解決

　　D、利益沖突無法得到解決，會計師事務(wù)所拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng);當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。

　　4、在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，如果會計師事務(wù)所識別出潛在的利益沖突，會計事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、會計師事務(wù)所考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

　　B、會計師事務(wù)所直接拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　C、會計師事務(wù)所解決了利益沖突且決定接受該業(yè)務(wù)，并記錄問題如何得到解決

　　D、利益沖突無法得到解決，會計師事務(wù)所拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng);當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。
 

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