2021初級審計師專業(yè)相關知識企業(yè)財務管理知識點經(jīng)營預算

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《審計專業(yè)相關知識》第二部分 企業(yè)財務管理

第二章 財務戰(zhàn)略與預算

第二節(jié) 經(jīng)營預算

知識點一、經(jīng)營預算的構成

構成：1、銷售預算;2、生產(chǎn)預算;3、直接材料預算;4、直接人工預算;5、制造費用預算;6、產(chǎn)品成本預算;7、銷售及管理費用預算。

知識點二、經(jīng)營預算的方法

(一)按照編制預算出發(fā)點的特征不同分為增量預算法和零基預算法

1、增量預算法

缺陷：缺乏針對性，容易掩蓋低效率和浪費

2、零基預算法

優(yōu)點：重新對預算項目進行考慮，對不合理的費用開支一律舍棄，不受以往預算安排和預算執(zhí)行情況的影響。

缺陷：對那些原來合理的基數(shù)視而不見，這既是一種信息浪費，也是一種人力浪費。其次，零基預算工作量大。

(二)按編制預算所依據(jù)的業(yè)務基礎的數(shù)量特征分類，分為固定預算法和彈性預算法

1、固定預算法——靜態(tài)預算

適用對象：業(yè)務量較為穩(wěn)定的企業(yè)

2、彈性預算法——動態(tài)預算

適用對象：企業(yè)預算中與業(yè)務量有關的各種預算，主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算。

(1)成本習性:指成本(或費用)的變動與業(yè)務量之間的依存關系。按照成本習性，成本/費用分為固定成本和變動成本。

固定成本總額保持不變;

單位固定成本隨業(yè)務量增加而降低;

變動成本在單位業(yè)務量上是固定的;

(2)彈性成本預算的編制方法：公式法和列表法

(三)按選擇預算期的實踐特征不同分為定期預算法和滾動預算法

1、定期預算法

優(yōu)點：能夠使預算期間與會計年度相配合， 便于考核和評價預算的執(zhí)行結果。

缺陷：一是預算數(shù)字準確性差;二是易導致預算執(zhí)行者的短期行為; 三是靈活性差

2、滾動預算法

分類：可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。

優(yōu)點：一是預算保持連續(xù)性;二是預算保持完整和穩(wěn)定。

知識點三、經(jīng)營預算的編制

1、銷售預算的編制

依據(jù)對預算期銷售量和銷售價格的預測規(guī)劃編制

2、生產(chǎn)預算的編制

預算期生產(chǎn)量=預算期銷售量+預算期期末產(chǎn)品存貨-預算期期初產(chǎn)品存貨

3、直接材料預算的編制

預算期直接材料采購量=預算期生產(chǎn)量*直接材料單位標準耗用量+預算期末直接材料存貨量-預算期初直接材料存貨量

4、直接人工預算的編制

依據(jù)預算期生產(chǎn)量、企業(yè)制定的直接人工標準耗用量和標準工資率

5、制造費用預算的編制

以生產(chǎn)預算中的生產(chǎn)量為基礎，結合企業(yè)制定的變動制造費用的費用標準編制。

6、產(chǎn)品成本預算編制

預算內(nèi)容：單位產(chǎn)品成本預算、當期總生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷貨成本等。所需數(shù)據(jù)來自有關的成本費用預算和銷售預算。

7、銷售及管理費用預算編制

預算內(nèi)容：銷售人員和管理人員工資、廣告費、折舊費和辦公費，結合企業(yè)制定的銷售與管理費用的費用標準編制。

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