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2010年初級審計師《理論與實務(wù)》案例分析真題及答案

更新時間:2017-07-05 09:31:59 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽128收藏25

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  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2010年初級審計師《理論與實務(wù)》案例分析真題及答案”的新聞,為考生發(fā)布審計師考試的歷年考試真題,希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí),預(yù)?忌寄茼樌ㄟ^考試。2010年初級審計師《理論與實務(wù)》案例分析真題及答案的具體內(nèi)容如下:

  三、案例分析題(本題包括三個案例答題,每個案例答題l0分,共30分。每個案例答題包括5道小題,每道小題2分。每道小題各有四項備選答案,其中有一項或多項是符合題意的正確答案,全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分,有多項正確答案的小題,在無多選和錯選的情況下,選對一項得0.5分。)

  案例一

  (一)資料

  2011年3月.某審計組對甲公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下:

  1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到:銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后,編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負(fù)責(zé)人審批,經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用;該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進(jìn)行對賬,對逾期一年以上的貨款,由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

  2 .審計人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計程序:

  (1)抽查有關(guān)文件資料,檢查不相容職責(zé)的劃分情況;

  (2) 檢查按期編制賬齡分析表的情況;

  (3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額:

  (4)檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

  3 .審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時,發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款,甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在,經(jīng)進(jìn)一步審查,審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱,目前經(jīng)營狀況良好,且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。

  4 .審計人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時了解到,甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平,但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。

  (二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從各選答案中選出正確答案。

  51“資料1”中,違反內(nèi)部控制要求的有:

  A. 銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

  B. 銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號

  C. 根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進(jìn)行對賬

  D. 銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

  52.“資料2”中,屬于內(nèi)部控制測評程序的有:

  A抽查有關(guān)文件資料,檢查不相容職責(zé)的劃分情況

  B 檢查是否按期編制賬齡分析表

  C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

  D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)

  53“資料3”中,為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實,審計人員可以采取的審計程序有:

  A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件

  B.檢查壞賬準(zhǔn)備計提方法的恰當(dāng)性

  C.派人到原丁公司進(jìn)行實地調(diào)查

  D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查

  54“資料3”中,甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是:

  A.少計應(yīng)收賬款 B.多計應(yīng)付賬款

  C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

  55針對“資料4”,審計人員分析可能存在的情況有:

  A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

  B .A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加

  C.A產(chǎn)品原材料價格上升

  D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

  案例二

  (一)資料

  2011年4月,某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:

  1. 經(jīng)調(diào)查了解,乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下:

  (1) 每年年末,固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃,經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn);

  (2) 未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請,由采購部門負(fù)責(zé)審批;

  (3)收到購置的固定資產(chǎn)后,由驗收部門進(jìn)行驗收,并出具驗收報告;

  (4)固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片,定期與會計賬簿相核對。

  2. 針對新購固定資產(chǎn)驗收控制措施,審計人員實施了內(nèi)部控制測試。

  3. 2010年7月,乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺,審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn),增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元,增值稅進(jìn)項稅額為34萬元,發(fā)生包裝費2萬元,款項已全部付清,乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

  4. 審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。

  5.通過運用分析方法,審計人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理,重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況:

  (1) 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊;

  (2) 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊,2010年未計提折舊;

  (3) 2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊;

  (4)單獨入賬的土地未計提折舊。

  (二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

  56. “資料1”中,違反內(nèi)部控制要求的是:

  A.各使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃,經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn)

  B.未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請,由采購部門負(fù)責(zé)審批

  C.收到購置的固定資產(chǎn)后,由驗收部門進(jìn)行驗收,并出具驗收報告

  D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片,定期與會計賬簿相核對

  57.“資料2”中,審計人員可實施的內(nèi)部控制測試程序有:

  A.檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗收報告

  B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門

  C.檢查驗收報告的內(nèi)容填寫是否全面

  D.選擇部分新購周定資產(chǎn)實物與驗收報告進(jìn)行核對

  58.“資料3”中,審計人員認(rèn)為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)是:

  A 200萬元 B. 202萬元

  C.234萬元 D .236萬元

  59. “資料4”中,審計人員可采用的分析方法有:

  A.比較當(dāng)年與以前年度折舊費用

  B.檢查固定資產(chǎn)折舊計提方法是否符合相關(guān)規(guī)定

  C.將2010年計提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值,并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較

  D.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率,并將計算結(jié)果與2010年計提的折舊額進(jìn)行比較

  60. “資料5”中,審計人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有:

  A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計提折舊

  B 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊,2010年未計提折舊

  C.2010年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊

  D 單獨入賬的土地未計提折舊

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  案例三

  (一)資料

  2011年3月,某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:

  l. 審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到:

  (1)會計人員開具收入單據(jù)后,由會計主管進(jìn)行審核;

  (2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后,同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬;

  (3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

  (4)出納人員保管支票和印章,支出業(yè)務(wù)發(fā)生時,由其直接簽發(fā)支票。

  2.2011年3月12日營業(yè)終了,審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫現(xiàn)金為800元,F(xiàn)金日記賬反映,2011年1月1日至2011年3月12日,現(xiàn)金收入總額為158000元,現(xiàn)金支出總額為162000元,審計人員審核后確認(rèn)無誤。

  3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序:

  (l)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

  (2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

  (3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

  (4) 函證銀行存款余額。

  4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并對銀行存款余額進(jìn)行審查,具體做法如下:

  (1) 向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額;

  (2) 索取銀行對賬單,將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;

  (3) 對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況,進(jìn)一步查找原因;

  (4) 核對銀行對賬單和銀行存款日記賬,檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

  (二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

  61.“資料1”中,違反內(nèi)部控制要求的有:

  A.會計人員開具收入單據(jù)后,由會計主管進(jìn)行審核

  B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后,同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬

  C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  D.出納人員保管支票和印章,支出業(yè)務(wù)發(fā)生時,由其直接簽發(fā)支票

  62“資料2”中,審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實:

  A庫存現(xiàn)金余額的真實性

  B現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

  C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

  D外幣計價的正確性

  63.針對“資料2”,審計人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為:

  A 3200元 B 4800元

  C 4000元 D.1200元

  64.“資料3”中,屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計程序有:

  A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

  B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

  C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

  D.函證銀行存款余額

  65.“資料4”中,審計人員的做法正確的有:

  A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額

  B.索取銀行對賬單,將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

  C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況,進(jìn)一步查找原因

  D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬,檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

  三、案例分析題

  案例一

  51. ACD     52.ABD

  53. ACD 54.A

  55. ABD

  案例二

  56. B57.ABCD

  58.B  生產(chǎn)設(shè)備入賬價值=200+2=202

  59. ACD    60.BD

  案例三

  61. BCD 62.A

  63. B

  (162000-158000)+800=4800元

  64.C 65.ABCD

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