2015年初級審計師考試易考題回顧卷二

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　　6、下列各項中，應該通過銷售費用科目核算的是(　　)。

　　A.銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣　B.出售固定資產(chǎn)支付的清理費用

　　C.銷售商品過程中發(fā)生的保險費用　D.業(yè)務招待費

　　7、下列各項中，不屬于企業(yè)期間費用的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)維修費　B.聘請中介機構費

　　C.生產(chǎn)車間管理人員工資　D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　8、下列日常經(jīng)營活動涉及的稅金中，計入營業(yè)稅金及附加科目的是(　　)。

　　A.營業(yè)稅，增值稅

　　B.城市維護建設稅，教育費附加

　　C.消費稅，增值稅　D.印花稅，消費稅

　　9、某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務成本的金額為(　　)萬元。

　　A.100　B.110　C.10　D.11.5

　　10、甲企業(yè)2010年5月份發(fā)生制造費用50萬元，管理費用4萬元，銷售費用10萬元，那么甲企業(yè)2010年5月份的費用總額合計為(　　)萬元。

　　A.14　B.54　C.60　D.64

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　　11、下列各項中，不屬于費用的是(　　)。

　　A.主營業(yè)務成本　B.銷售費用

　　C.營業(yè)外支出　D.營業(yè)稅金及附加

　　12、甲公司2010年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本350萬元;至2010年12月 31日，實際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2010年度應確認的勞務收入為(　　)萬元。

　　A.228.55　B.160　C.150　D.10

　　13、下列項目中，應計入其他業(yè)務收入的是(　　)。

　　A.轉讓無形資產(chǎn)所有權收入　B.出租固定資產(chǎn)收入

　　C.罰款收入　D.股票發(fā)行收入

　　14、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品 200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項，則應給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為(　　)元。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)

　　A.900　B.1 000　C.1 170　D.2 340

　　15、按照會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認為收入的是(　　)。

　　A.出售原材料取得的收入　B.設備出租收入

　　C.違約金收入　D.銷售商品收取的不含稅價款

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　　)。

　　A.處置無形資產(chǎn)凈收益　B.出租包裝物取得的收入

　　C.接受公益性捐贈利得　D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　E.債務重組利得

　　2、下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有(　　)。

　　A.管理費用　B.財務費用　C.所得稅費用

　　D.商品的銷售成本　E.營業(yè)外收入

　　3、下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有(　　)。

　　A.對外捐贈無形資產(chǎn)　B.確認所得稅費用

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失　D.固定資產(chǎn)出售利得

　　E.生產(chǎn)成本的歸集

　　4、下列項目中屬于營業(yè)外支出的有(　)。

　　A.捐贈現(xiàn)金支出　B.稅收滯納金支出　C.職工教育經(jīng)費

　　D.債務重組損失　E.出租固定資產(chǎn)的折舊額

　　5、下列各項中，應計入財務費用的有(　　)。

　　A.訴訟費　B.業(yè)務招待費　C.匯兌損失

　　D.購貨單位享受的現(xiàn)金折扣　E.廣告費

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　　6、企業(yè)的營業(yè)成本包括(　　)。

　　A.主營業(yè)務成本　B.其他業(yè)務成本　C.營業(yè)外支出

　　D.生產(chǎn)成本　E.制造費用

　　7、下列各項中，屬于費用的有(　　)。

　　A.制造費用　B.管理費用　C.營業(yè)外支出

　　D.其他業(yè)務成本　E.財務費用

　　8、企業(yè)跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括(　　)。

　　A.收入的金額能夠可靠地計量

　　B.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量

　　C.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　D.交易的完工進度能夠可靠地確定

　　E.已按照合同的約定支付了款項

　　9、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有(　　)。

　　A.對外銷售材料收入　B.出售專利所有權收入

　　C.處置營業(yè)用房凈收益　D.轉讓商標使用權收入

　　E.罰沒利得

　　10、下列各項中，不應計入商品銷售收入的有(　　)。

　　A.已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓　B.應收取增值稅銷項稅額

　　C.實際發(fā)生的商業(yè)折扣　D.應收取的代墊運雜費

　　E.出售商品所應收取的價款

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　　三、案例分析題

　　1、華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。該企業(yè)2011年度有關資料如下：

　　(1)本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品10 000件，其中對外銷售9 000件，其余為在建工程領用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。

　　(2)本年度內(nèi)計入投資收益的債券利息收入為40 000元，其中，取得國債利息收入為3 500元。

　　(3)本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50 000元，其中，折舊費用30 000元，業(yè)務招待費20 000元。按稅法規(guī)定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15 000元，業(yè)務招待費5 000元。

　　(4)本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈3 000元(計入當期營業(yè)外收入)。假定不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。

　　<1>、2011年利潤表中營業(yè)利潤為(　　)。

　　A.180000　B.108000　C.40000　D.62000

　　<2>、2011年利潤表中利潤總額為(　　)。

　　A.62000　B.3000　C.65000　D.68000

　　<3>、2011年利潤表中所得稅費用為(　　)。

　　A.22875　B.23569　C.24658　D.19584

　　<4>、2011年利潤表中凈利潤為(　　)。

　　A.40135　B.42125　C.44235　D.43584

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　　答案部分

　　一、單項選擇題 1、【正確答案】：C 【答案解析】：2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

　　2、【正確答案】：C 【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調整減少額，超標的業(yè)務招待費屬于納稅調整增加額，所以企業(yè)的應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

　　3、【正確答案】：D 【答案解析】：選項D，計提壞賬準備計入資產(chǎn)減值損失科目，選項ABC均計入營業(yè)外支出科目。

　　4、【正確答案】：C 【答案解析】：選項A，銀行存款利息收入沖減財務費用：借：銀行存款　　貸：財務費用選項B，沖減管理費用。選項D，確實無法收回的應收賬款作壞賬核銷：借：壞賬準備　　貸：應收賬款

　　5、【正確答案】：D 【答案解析】：選項AC屬于收入，選項B屬于費用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。選項D計入營業(yè)外收入，屬于利得，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　6、【正確答案】：C 【答案解析】：選項A，銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣應該計入財務費用中;選項B，出售固定資產(chǎn)支付的清理費用應該計入固定資產(chǎn)清理中;選項D，業(yè)務招待費應該計入管理費用中。

　　7、【正確答案】：C 【答案解析】：選項A固定資產(chǎn)維修費計入到管理費用中;選項B聘請中介機構費計入到管理費用中;選項C生產(chǎn)車間管理人員工資計入到制造費用中;選項D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務費用。制造費用屬于成本類賬戶，構成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。

　　8、【正確答案】：B 【答案解析】：選項AC中的增值稅應在應交稅費――應交增值稅科目中核算，選項D中的印花稅應計入管理費用科目。

　　9、【正確答案】：C 【答案解析】：銷售商品確認的銷售成本通過主營業(yè)務成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過其他業(yè)務成本科目來核算，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務費用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務成本的金額為10萬元。

　　10、【正確答案】：A 【答案解析】：制造費用屬于成本類會計科目，所以費用合計為管理費用4萬元+銷售費用10萬元=14(萬元)。

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　　11、【正確答案】：C 【答案解析】：費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出，選項ABD均屬于費用;營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的，不屬于費用。

　　12、【正確答案】：C 【答案解析】：勞務完成程度=160÷350=45.71%，按正常情況可確認收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。

　　13、【正確答案】：B 【答案解析】：罰款收入、轉讓無形資產(chǎn)所有權收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

　　14、【正確答案】：A 【答案解析】：應給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　15、【正確答案】：C 【答案解析】：選項C應記入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。

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　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】：BD 【答案解析】：選項ACE應該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入其他業(yè)務收入，選項D應計入其他業(yè)務成本，所以BD是影響營業(yè)利潤的。

　　2、【正確答案】：ABDE 【答案解析】：所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　3、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項ACD影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。選項E，生產(chǎn)成本的歸集環(huán)節(jié)并不影響凈利潤。

　　4、【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項C，計入管理費用，選項E，計入其他業(yè)務成本。

　　5、【正確答案】：CD 【答案解析】：訴訟費和業(yè)務招待費應在管理費用科目中核算，廣告費在銷售費用科目中核算。

　　6、【正確答案】：AB 【答案解析】：企業(yè)的營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。

　　7、【正確答案】：BDE 【答案解析】：選項A，制造費用屬于成本類科目，不屬于費用;選項C，營業(yè)外支出是非日常經(jīng)營活動發(fā)生的，屬于損失，不屬于費用。

　　8、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：按照完工百分比法確認提供勞務收入，一般應同時具備以下四個條件：①收入的金額能夠可靠地計量;②相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進度能夠可靠地確定;④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

　　9、【正確答案】：AD 【答案解析】：選項BCE都是非日常經(jīng)營活動，取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務收入科目。

　　10、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應確認為收入;計量銷售商品收入時，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項，應收取的代墊運雜費和應收取增值稅銷項稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時，不應考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應是扣除商業(yè)折扣后的金額。

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