2014年初級會計職稱《初級會計實務》知識點：籌資活動產生的現(xiàn)金流量

　　2014年初級會計職稱紙筆考試時間為10月25日、26日，為了讓初級會計職稱考生有更加充足的時間備考，環(huán)球網校精心為大家分享了初級會計職稱考試《初級會計實務》科目的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　籌資活動產生的現(xiàn)金流量

　　(1)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　(2)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。本項目可以根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、 “銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　注意：按照最新的準則規(guī)定應將“發(fā)行債券實際收到的款項”反映在了“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中，初級會計實務教材未做更新，老師是按照最新的規(guī)定來進行的講解，學員學習時了解即可，考試時以教材為準。

　　(3)“償還債務支付的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。

　　(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款,其利息的開支渠道不一樣,如在建工程、制造費用、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)“應付股利”、“應付利息”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“財務費用”等科目的記錄分析填列。

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