2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：銀行存款

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　　銀行存款

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　銀行存款的核對(duì)

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　1.未達(dá)賬項(xiàng)

　　銀行存款的核對(duì)(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng))。

　?、倨髽I(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)

　?、谄髽I(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)

　　③銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)

　?、茔y行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制――補(bǔ)記式

　　第一，企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行;

　　第二，銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。

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