2013年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考試真題(考生回憶版)9月16日

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2013年初級會計職稱無紙化考試考后分析

　　一、單項選擇題

　　1.某企業(yè)2012年承接設(shè)備安裝勞務(wù)，合同總收入200萬元，預(yù)計總成本140元，價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2011年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截止至2012年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%。2012年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入( )。

　　A.40

　　B.36

　　C.72

　　D.120

　　【答案】A

　　【解析】2012年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200×60%-80=40(萬元)。

　　2.某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額60萬元，本年實現(xiàn)凈利潤200萬元，按凈利潤10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤80萬元。年末未分配利潤為( )萬元。

　　A.150

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】年末未分配利潤=60+200-200×(10%+5%)-80=150(萬元)。

　　3.某商場采用毛利率法計算期末存貨成本，甲商品4月1日期初成本3600萬元，本月購入6000萬元，當(dāng)月銷售收入6800萬元，該商品第一季度毛利率為25%，4月30日，期末結(jié)存成本為( )萬元。

　　A.4500

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】期末結(jié)存成本=3600+6000-6800×(1-25%)=4500(萬元)。

　　4.出售交易性金融資產(chǎn)收到200萬元，該投資原賬面余額170萬元(其中：成本150萬元，公允價值借方20萬元)，出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.50

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益=200-150=50(萬元)。

　　5.用105萬元投資(含已宣告現(xiàn)金股利2萬元)，另支付交易費用2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)入賬價值為( )。

　　【答案】

　　【解析】該交易性金融資產(chǎn)入賬價值=105-2=103(萬元)。

　　6.不應(yīng)計入存貨入賬價值的有( )。

　　A.購買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅

　　B.入庫前挑選整理費

　　C.購買存貨支付的價款

　　D.入庫后的倉儲費用

　　【答案】D

　　【解析】入庫后的倉儲費用發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

　　7.應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是( )。

　　A.銷售材料收到的價款

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】銷售材料收到的價款計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　8.應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算的是( )。

　　A.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】“其他應(yīng)付款”核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項等。

　　9.采用定額比例法分配材料成本，發(fā)出材料5500千克，單價25元。A產(chǎn)品350件，單位消耗定額20千克;B產(chǎn)品150件克，單價消耗定額12千克。A產(chǎn)品應(yīng)分配材料成本為( )元。

　　A.109375

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】A產(chǎn)品應(yīng)分配材料成本為=5500×25/(350×20+150×12)×350×20=109375(元)。

　　10.2012年12月31日生產(chǎn)成本借方余額500萬元 ，材料借方余額300萬元，材料成本差異貸方余額20萬元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額10萬元，工程物資借方余額200萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目金額為( )萬元。

　　A.770

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目金額=500+300-20-10=770(萬元)。

 

　　11.應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。

　　A.出租固定資產(chǎn)的折舊額

　　B.出售固定資產(chǎn)的凈收益

　　C.存貨盤虧損失

　　D

　　【答案】A

　　【解析】出售固定資產(chǎn)的凈收益計入營業(yè)外收入;存貨盤虧損失屬于一般經(jīng)營性損失部分計入管理費用，屬于非常損失部分計入營業(yè)外支出。

　　12.應(yīng)計入“廢品損失”的是( )。

　　A.可降價出售的不合格品

　　B.入庫后由于保管不善而損壞的產(chǎn)品

　　C.產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品

　　D.可修復(fù)費用扣除回收的殘料價值和應(yīng)收賠償后的損失

　　【答案】D

　　【解析】廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費用，扣除回收的廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失。

　　13.分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本，適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品的方法是( )。

　　A.定額比例法

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】定額比例法適用于定額管理基礎(chǔ)較好，各項消耗定額或費用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。

　　14.用800萬元投資準(zhǔn)備長期持有，其中含有已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利40萬元，另支付交易費用5萬元占被投資單位30%股權(quán)，具有重大影響，該投資初始成本為( )萬元。

　　A.765

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】該投資初始成本=800-40+5=765(萬元)。

　　15.不直接通過生產(chǎn)成本核算的是( )。

　　A.車間管理人員工資和福利

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】車間管理人員工資和福利，通過制造費用核算。

　　16.持有至到期投資，投資的面值與實際支付的金額的差額應(yīng)計入( )

　　A.持有至到期投資--利息調(diào)整

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】持有至到期投資，投資的面值與實際支付的金額的差額應(yīng)計入持有至到期投資--利息調(diào)整 。

　　17、屬于經(jīng)營活動中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的是( )。

　　A.經(jīng)營租賃的租金收入

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)營租賃的租金收入 屬于經(jīng)營活動中“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”。

　　18.企業(yè)2009年3月購入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺，原值840萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊，則企業(yè)在2010年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

　　A.238

　　B.237.43

　　C.224

　　D.167.6

　　【答案】B

　　【解析】2010年應(yīng)計提的折舊額=(840-2)×5/15×3/12+(840-2)×4/15×9/12=237.43(萬元)。

　　19.下列各項中，不屬于事業(yè)單位應(yīng)繳款項的是( )。

　　A.應(yīng)繳財政專戶款

　　B.應(yīng)繳國庫款

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.應(yīng)繳稅費

　　【答案】C

　　【解析】事業(yè)單位的應(yīng)繳款項包括應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項，所以A、B、D正確。

　　20.某企業(yè)2011年5月1日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，不需安裝，設(shè)備原值為500 000元，預(yù)計凈殘值率為4%，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，則2012年年末可收回金額為250 000元，則計提的固定資產(chǎn)價值準(zhǔn)備是( )元�！咀ⅲ罕绢}無正確答案】

　　A.114 000

　　B.154 000

　　C.103 334

　　D.36 667

　　【答案】

　　【解析】2011年6月開始計提折舊，2011年6月到2012年5月的折舊額=500000*(1-4%)/15*5=160000(元)，2012年6月到2012年12月的折舊額=500000*(1-4%)/15*4/12*7=74667(元)。2012年12月31日計提減值前的固定資產(chǎn)賬面價值=500000-160000-74667=265333(元)，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=265333-250000=15333(元)。

 

　　21.某交通運輸企業(yè)為營業(yè)稅該征增值稅的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2012年12月，該企業(yè)提供國內(nèi)貨物運輸服務(wù)取得價稅款合計288 600元，款項存入銀行。當(dāng)月支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費88 800元，并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月營改增抵減的銷項稅額為( )元。

　　A.9 768

　　B.31 746

　　C.8 800

　　D.28 600

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月營改增抵減的銷項稅額=88800/(1+11%)×11% =8800(元)。

　　22.投資性房地產(chǎn)計量模式變更時，轉(zhuǎn)換日公允價值低于賬面價值之間的差額，應(yīng)計入( )。

　　A.公允價值變動損益

　　B.資本公積

　　C.

　　D .

　　【答案】

　　【解析】投資性房地產(chǎn)計量模式變更，屬于會計政策變更，應(yīng)該進(jìn)行追溯調(diào)整。轉(zhuǎn)換日公允價值低于賬面價值之間的差額，通過利潤分配――未分配利潤科目進(jìn)行調(diào)整。

　　23.不影響公允價值變動損益的是( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動記入“資本公積――其他資本公積”科目，不影響公允價值變動損益科目。

　　24.事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項應(yīng)記入( )。

　　A.應(yīng)繳財政專戶款

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項應(yīng)記入“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

　　25.車間維修領(lǐng)用專用工具，應(yīng)記入( )。

　　A.管理費用

　　B.制造費用

　　C

　　D

　　【答案】B

　　【解析】車間維修領(lǐng)用專用工具，應(yīng)記入“制造費用”科目。

　　26.屬于直接分配法特點的是( )。

　　A.不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】直接分配法的特點是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位。

　　27.采用計劃成本核算，月初庫存材料35萬元，材料成本差異超支2萬元，本月購入材料65萬元，計劃成本70萬元，本月發(fā)出材料90萬元，則期末結(jié)存材料成本差異為( )萬元。

　　A .0.7

　　B

　　C

　　D

　　【答案】

　　【解析】期末結(jié)存材料成本差異=[2+(65-70)]-[2+(65-70)]/(35+70)*90=-0.43(萬元)。

　　28.屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金等價物”的有( )。

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行本票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.持有2個月內(nèi)到期的國債

　　【答案】D

　　【解析】選項A和B屬于現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金;選項C通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，不屬于現(xiàn)金流量的內(nèi)容;選項D屬于現(xiàn)金等價物。

　　29.下列處理中，正確的是( )。

　　A.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

　　B.固定資產(chǎn)盤盈計入營業(yè)外收入

　　C.固定資產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入

　　【答案】D

　　【解析】存貨盤盈，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費用，選項A錯誤;固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項B錯誤;固定資產(chǎn)出租收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”，選項C錯誤;無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入，選項D正確。

　　30.某企業(yè)于2012年3月12日接受政府補助資金60萬用于購買專利技術(shù)，預(yù)計攤銷年限為5年，在2012年年末應(yīng)該確認(rèn)的營業(yè)外收入是( )。

　　A.60

　　B.12

　　C.9

　　D.10

　　【答案】D

　　【解析】收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助計入遞延收益，然后自長期資產(chǎn)可供使用時起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，將遞延收益平均分?jǐn)側(cè)氘?dāng)期損益，計入營業(yè)外收入。所以，2012年年末應(yīng)該確認(rèn)的營業(yè)外收入=60/5/12*10=10(萬元)。

 

　　31.下列屬于現(xiàn)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。

　　A.在建工程領(lǐng)用工程物資

　　B.用銀行存款購買固定資產(chǎn)

　　C.用銀行存款償還應(yīng)付賬款

　　D.無形資產(chǎn)攤銷

　　【答案】B

　　【解析】選項A和選項D不涉及現(xiàn)金流量;選項B屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出;選項C屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。

　　32.下列屬于事業(yè)單位應(yīng)收款項的是( )。

　　A.庫存現(xiàn)金

　　B.銀行存款

　　C.零余額賬戶用款額度

　　D.財政應(yīng)返還額度

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B和C屬于貨幣資金的內(nèi)容;事業(yè)單位的應(yīng)收款項包括財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項，選項D正確。

　　33.事業(yè)單位計提固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A.借：非流動資產(chǎn)基金

　　貸：累計折舊

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】對固定資產(chǎn)計提折舊的，應(yīng)當(dāng)按月計提，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金――修購基金”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　34.不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有( )。

　　A.非流動資產(chǎn)基金

　　B.事業(yè)基金

　　C.應(yīng)繳國庫款

　　D.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳國庫款屬于負(fù)債類科目，選項C正確。

　　35、屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。

　　A.已出租的建筑物

　　B.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

　　C.自用的建筑物

　　D

　　【答案】A

　　【解析】選項B和C屬于固定資產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，選項A正確。

　　36、壞賬準(zhǔn)備期初余額為2萬元，應(yīng)收賬款期初余額100萬元，期末應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，期末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備( )萬元。

　　A.10

　　B.8

　　C.2

　　D“

　　【答案】B

　　【解析】期末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=(100-90)-2=8(萬元)。

　　37. 16.銷售庫存商品，收到價款?元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本( )萬元

　　A135

　　B

　　C

　　D

　　【答案】A

　　【解析】借：營業(yè)成本 135 存貨跌價準(zhǔn)備 35，貸：庫存商品 170，所以選項A正確。

 

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，應(yīng)列入利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項目的有( )。

　　A.應(yīng)收賬款減值損失

　　B.原材料盤虧損失

　　C.固定資產(chǎn)減值損失

　　D.無形資產(chǎn)處置損失

　　【答案】AC

　　【解析】原材料盤虧損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。無形資產(chǎn)處置損失，記入“營業(yè)外支出”科目。

　　2、下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有( )。

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積補虧損 D.

　　【答案】AC

　　【解析】選項A，借貸方均不涉及留存收益科目，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動;選項C，借貸方均是留存收益科目，是留存收益內(nèi)部的增減變動，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動。

　　3、應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”核算的有( )。

　　A.增值稅 B.營業(yè)稅 C.消費稅 D.城建稅

　　【答案】BCD

　　【解析】增值稅通過“應(yīng)交稅費”科目核算，對應(yīng)的科目有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目，沒有營業(yè)稅金及附加科目。

　　4、應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有( )。

　　A.為職工支付社會保險費

　　B.為職工支付住房公積金

　　C.為職工支付商業(yè)保險

　　D.為職工補充養(yǎng)老保險

　　【答案】ABCD

　　【解析】應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補貼，職工福利費，社會保障費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。因此，這四項全部都是應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容。

　　5、視同銷售行為的有( )。

　　A.自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東

　　B. 自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目

　　C

　　D

　　【答案】AB

　　【解析】視同銷售需要交納增值稅的事項，如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，選項AB正確。

　　6、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點有( )。

　　A.計算半成本成本

　　B.不能提供各個步驟半成品成本資料

　　C不能全面反映半成品實物資料和資金管理資料

　　D

　　【答案】BC

　　【解析】選項A屬于分部結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點，選項BC屬于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點。

　　7、某企業(yè)免費為高管提供小車使用，每月折舊額2000元，正確的賬務(wù)處理有( )。

　　A.借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計折舊

　　C

　　D

　　【答案】AB

　　【解析】計提應(yīng)付職工薪酬，借：管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬;確認(rèn)累計折舊，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：累計折舊。選項AB正確。

　　8、應(yīng)計入期間費用的有( )。

　　【解析】期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

 

　　9、制造費用分配方法包括( )。

　　A.生產(chǎn)工人工時比例法

　　B.生產(chǎn)工人工資比例法

　　C.機器工時比例法

　　D.年度計劃分配率分配法

　　【答案】ABCD

　　【解析】制造費用分配方法很多，通常采用生產(chǎn)工人工時比例法(或生產(chǎn)工時比例法)、生產(chǎn)工人工資比例法(或生產(chǎn)工資比例法)、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

　　10、應(yīng)通過應(yīng)交稅費核算的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.個人所得稅

　　【答案】AD

　　【解析】印花稅和耕地占用稅不需要預(yù)交，因此不需要通過應(yīng)交稅費科目核算。耕地占用稅發(fā)生時，借：相關(guān)資產(chǎn)科目，貸：銀行存款等科目。印花稅發(fā)生時，借：管理費用，貸：銀行存款。

　　11、 應(yīng)計入營業(yè)外收入的有( )。

　　【解析】營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。

　　12、 應(yīng)計入其他綜合收益的有( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)金額

　　B.按權(quán)益法核算在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額

　　C.交易性金融資產(chǎn)公允價值公允變動

　　D.投資性房地產(chǎn)公允價值模式下價值變動

　　【答案】AB

　　【解析】對于其他綜合收益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

　　(1)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)金額(選項A);

　　(2)按權(quán)益法核算在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額(選項B);

　　(3)現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得(或損失)金額;

　　(4)外幣財務(wù)報表折算差額;

　　(5)其他。

　　13、 屬于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的有( )。

　　A.房屋建筑物

　　B.文物和陳列品

　　C.圖書、檔案

　　D.專用設(shè)備

　　【答案】ABCD

　　【解析】事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。因此，四個選項都是正確的。

　　14、應(yīng)計入事業(yè)單位其他支出的有( )。

　　A.利息支出

　　B.捐贈支出

　　C.現(xiàn)金盤虧損失

　　D.資產(chǎn)處置損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他支出，包括利息支出(選項A)、捐贈支出(選項B)、現(xiàn)金盤虧損失(選項C)、資產(chǎn)處置損失(選項D)、接受捐贈(調(diào)入)非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。

　　15、屬于事業(yè)單位支出的有( )。

　　A.財政補助支出

　　B.非財政專項資金支出

　　C.其他支出

　　D.

　　【答案】ABC

　　【解析】事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出、其他支出(選項C)等。其中事業(yè)支出分為財政補助支出(選項A)、非財政專項資金支出(選項B)和其他資金支出。

　　16、產(chǎn)品成本分析指標(biāo)有( )。

　　A.產(chǎn)值成本率

　　B.營業(yè)收入成本率

　　C.成本利潤率

　　D.材料成本差異率

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是存貨采用實際成本法核算時的指標(biāo)，在實際成本法中沒有。選項ABC都屬于產(chǎn)品成本分析指標(biāo)。

　　17.下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有( )。

　　A.生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊費

　　B.生產(chǎn)設(shè)備報廢凈損失

　　C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　D.生產(chǎn)車間耗用的水電費

　　【答案】AD

　　【解析】選項B計入營業(yè)外支出，選項C計入銷售費用。

　　18.2012年7月，某事業(yè)單位用財政專項補助購入一臺不需安裝設(shè)備，設(shè)備價款10萬元由財政直接支付，有關(guān)憑證處理結(jié)果正確的有( )。

　　A.非流動資產(chǎn)基金增加10萬元

　　B.財政補助收入增加10萬元

　　C.固定資產(chǎn)增加10萬元

　　D.事業(yè)支出增加10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】借：固定資產(chǎn) 100 000，貸：非流動資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn) 100 000;同時，借：事業(yè)支出――財政補助支出 100 000，貸：財政補助收入 100 000。所以，四個選項都是正確的。

　　19.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“其他綜合收益”項目的有()。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)公允價值與期賬面余額的差額

　　B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得

　　C.按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額

　　D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB通過“公允價值變動損益”科目核算，記入利潤表的“公允價值變動收益”項目。

 

　　20.屬于事業(yè)單位資產(chǎn)的是( )。

　　A.長期投資

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.在建工程

　　D.短期投資

　　【答案】ABCD

　　【解析】事業(yè)單位的資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、短期投資、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、累計攤銷和待處置資產(chǎn)損溢。四個選項都是正確的。

　　21.應(yīng)計入存貨成本的有( )。

　　A.一般納稅的進(jìn)口關(guān)稅

　　B.一般納稅人的進(jìn)口消費稅

　　C.一般納稅人的增值稅

　　D.小規(guī)模納稅人的增值稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不計入存貨成本，進(jìn)項稅額能夠抵扣，借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)。

　　22.屬于投資活動現(xiàn)金流量的有( )。

　　A.購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　B.因遭受火災(zāi)而處置的固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

　　C.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　D.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　23.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )

　　A已出租的建筑物

　　B待出租的建筑物

　　C已出租的土地使用權(quán)

　　D持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　【答案】ACD

　　【解析】投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，選項ACD正確。選項B屬于固定資產(chǎn)。

　　24.下列各項中，應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加核算的有( )

　　A.銷售商品應(yīng)交的資源稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售商品應(yīng)交的消費稅

　　D.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D最后影響的是營業(yè)外收支，計入營業(yè)外收支。

　　25.其他應(yīng)收款核算內(nèi)容包括( )。

　　A.代員工墊付的住房租金

　　B.應(yīng)收出租包裝物租金

　　C.應(yīng)收保險公司賠款

　　D.存出投資款

　　【答案】ABC

　　【解析】其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款(選項C)等;

　　2應(yīng)收的出租包裝物租金(選項B);

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費(選項A)等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　26.下列影響營業(yè)利潤的有( )。

　　A、投資性房地產(chǎn)成本模式下可以收回金額大于賬面價值

　　B、投資性房地產(chǎn)成本模式下可以收回金額小于賬面價值

　　C、投資性房地產(chǎn)公允價值模式下公允價值大于賬面價值

　　D、投資性房地產(chǎn)公允價值模式下公允價值小于賬面價值

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不用進(jìn)行賬務(wù)處理，不影響營業(yè)利潤。

　　27.企業(yè)領(lǐng)用包裝物可能記入的科目是( )。

　　A、其他業(yè)務(wù)成本

　　B、銷售費用

　　C、生產(chǎn)成本

　　D、財務(wù)費用

　　【答案】ABC

　　【解析】如果是出租領(lǐng)用的包裝物，記入的科目是其他業(yè)務(wù)成本，選項A正確;如果是銷售領(lǐng)用的包裝物，記入的科目是銷售費用，選項B正確;生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物，記入的科目是生產(chǎn)成本。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利 息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等，不涉及包裝物，選項D錯誤。

　　28.事業(yè)單位的其他收入有( )。

　　【答案】全選。

　　【解析】事業(yè)單位的其他收入包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等。

 

　　三、判斷題

　　1、物價持續(xù)上漲，采用先進(jìn)先出法計算期末庫存商品成本比采用月末一次加權(quán)平均法低( )。

　　【答案】×

　　【解析】物價持續(xù)上漲，采用先進(jìn)先出法發(fā)出材料是先購進(jìn)的材料，其成本低，期末結(jié)存材料的成本是后購進(jìn)的，其成本較高，要比采用月末一次加權(quán)平均法高。

　　2、停工損失包括停工期間發(fā)生的原材料費用、人工費用和制造費用，應(yīng)由過失單位或保險公司負(fù)擔(dān)的賠款，應(yīng)從停工損失中扣除( )。

　　【答案】√

　　3、收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，然后自長期資產(chǎn)可供使用時起，按長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)側(cè)氘?dāng)期損益，計入營業(yè)外收入( )。

　　【答案】√

　　4、企業(yè)購入商品超過正常信用條件延期付款實質(zhì)上具有融資性質(zhì)時，該商品的入賬價值應(yīng)按照購買價款的現(xiàn)值確定( )

　　【答案】√

　　5、使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷( )。

　　【答案】√

　　6、提供給職工配偶、子女福利費、住宿補助屬于應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容( )。

　　【答案】√

　　7、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。( )。

　　【答案】√

　　8、資產(chǎn)負(fù)債表中“長期攤費用”項目應(yīng)根據(jù)總賬余額直接填列( )。

　　【答案】×

　　【解析】“長期待攤費用”項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額分析填列。

　　9、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)參與事業(yè)單位的結(jié)余分配( )。

　　【答案】×

　　【解析】財政補助結(jié)轉(zhuǎn)不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配。

　　10、持有至到期投資的投資收益是攤余成本乘以票面利率( )。

　　【答案】×

　　【解析】持有至到期投資的投資收益是攤余成本乘以實際利率。

　　11、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用計入存貨成本( )。

　　【答案】√

 

　　四、不定項選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)2月26日，與乙公司簽訂代銷合同，委托乙公司銷售代銷商品50件，每件成本為0.8萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。合同約定乙公司按每件1.5萬元對外銷售，甲公司按售價的20%支付代銷手續(xù)費。3月22日，收到乙公司開具的代銷清單，該商品實際對外銷售40件。3月28日，收到乙公司支付的代銷商品款。

　　(2)3月8日，向丙公司銷售一批商品，成本為270萬元，商品價目表標(biāo)價為625萬元。由于成批銷售，給予丙公司20%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品。3月17日，收到丙公司支付的款項。

　　(3)7月1日，向丁公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定的轉(zhuǎn)讓期為5年，每年采用預(yù)收方式收取使用費36萬元，當(dāng)日收到第一年使用費36萬元并存入銀行。該專利權(quán)的成本為45萬元，采用直線法進(jìn)行攤銷，無殘值。甲公司按月確認(rèn)讓渡專利權(quán)的使用費收入并進(jìn)行攤銷。

　　(4)11月1日，與戊公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收賬款方式向戊公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為32萬元，協(xié)議約定，該批商品銷售價格為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，甲公司在協(xié)議簽訂時預(yù)付60%的貨款(按銷售價格計算)。2012年12月20日，甲公司收到剩余款項并發(fā)出該批商品。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　�、�. 針對業(yè)務(wù)一，表述正確的是：

　　A、 因確認(rèn)銷售費用12萬元，

　　B、 確認(rèn)銷售收入60萬元

　　C、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本32萬元

　　D、 確認(rèn)銷售收入72

　　【答案】ABC

　　【解析】相關(guān)分錄如下：

　　借：委托代銷商品 40

　　貸：庫存商品 40

　　借：銀行存款 70.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60(40×1.5)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 32(40×0.8)

　　貸：委托代銷商品 32

　　借：銷售費用 12(60×20%)

　　貸：銀行存款 12

　�、�.針對業(yè)務(wù)二，表述正確的是：

　　A、確認(rèn)銷售收入625萬元

　　B、確認(rèn)銷售收入500萬元

　　C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本270萬元

　　D、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本216萬元

　　【答案】BC

　　【解析】相關(guān)分錄如下：

　　借：銀行存款 585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 270

　　貸：庫存商品 270

　�、�.針對業(yè)務(wù)三，表述正確的是

　　A、每月攤銷讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本時 ：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 0.75

　　貸：累計攤銷 0.75

　　B、預(yù)收使用費時：

　　借：銀行存款 36

　　貸：預(yù)收賬款 36

　　C、確認(rèn)2012年各月使用費收入時，

　　借：預(yù)收賬款 3

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 3

　　D、確認(rèn)2012年各月使用費收入時，

　　借：銀行存款 36

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 36

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC分錄均正確。

　　④.針對業(yè)務(wù)四，表述正確的是：

　　A、2012年11月不確認(rèn)收入

　　B、2012年12月確認(rèn)收入60萬元

　　C、2012年12月確認(rèn)成本32萬元

　　D、收到預(yù)付貨款時確認(rèn)收入36萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】相關(guān)分錄如下：

　　11月預(yù)收款項時：

　　借：銀行存款 36

　　貸：預(yù)收賬款 36

　　12月發(fā)出商品：

　　借：預(yù)收賬款 36

　　銀行存款 34.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 32

　　貸：庫存商品 32

　�、�.2012年確認(rèn)的營業(yè)成本( )萬元。

　　A、334 B、325 C、334.05 D、338.5

　　【答案】D

　　【解析】32(事項1)+270(事項2)+0.75×6(事項3)+32(事項4)=338.5(萬元)。

 

　　2.甲公司是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，為拓展業(yè)務(wù)，需要購置新廠房和添加設(shè)備，

　　(1)購入需要安裝的設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票價款700萬元，增值稅119萬元，2011年12月達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費20萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘率3%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(2)2012年12月末，上述設(shè)備使用不當(dāng)報廢，經(jīng)批準(zhǔn)保險公司賠償300萬元未收。

　　(3)2011年7月建設(shè)廠房，工程總價款600萬元，按總價款60%預(yù)付工程款，2012年12月交付使用并支付余額。

　　(4)上述廠房按平均年限法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘率5%，

　�、�.根據(jù)資料1固定資產(chǎn)入賬價值 ( )萬元。

　　A、720 B、819 C、700 D、839

　　【答案】A

　　【解析】需要經(jīng)過安裝完成的固定資產(chǎn)入賬價值包括發(fā)票上價款和安裝費用，即700+20=720(萬元)。

　　②.根據(jù)資料1，2012年固定資產(chǎn)折舊( )萬元。

　　A、288 B、279.6 C 、386 D、368

　　【答案】A

　　【解析】720×2/5=288(萬元)。

　　③.根據(jù)資料2表述正確的是()。

　　A、經(jīng)批準(zhǔn)保險公司賠償300萬元未收放入應(yīng)收賬款

　　B、經(jīng)批準(zhǔn)保險公司賠償300萬元未收放入其他應(yīng)收賬款

　　C、報廢固定資產(chǎn)凈損失132萬元

　　D、報廢固定資產(chǎn)凈損失240.6萬元

　　【答案】BC

　　【解析】經(jīng)批準(zhǔn)保險公司賠償300萬元未收的，計入“其他應(yīng)收賬款”科目，選項B正確;報廢固定資產(chǎn)凈損失132(720-288-300)(萬元)，選項C正確。

　　④. 根據(jù)資料3表述正確的是()。

　　A、借：在建工程 360

　　貸：銀行存款 360

　　B、借：在建工程 360

　　貸：預(yù)付賬款 360

　　C、借：在建工程 600

　　貸：銀行存款 600

　　D、借：固定資產(chǎn) 600

　　貸：在建工程 600

　　【答案】AD

　　【解析】按總價款60%預(yù)付工程款：

　　借：在建工程 360

　　貸：銀行存款 360

　　2012年12月交付使用，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn) 600

　　貸：在建工程 600

　�、�.根據(jù)資料4固定資產(chǎn)2013年的折舊( )萬元。

　　A、114 B、120 C 、124 D、90

　　【答案】A

　　【解析】2013年的折舊：[600×(1-5%)]/5=114(萬元)。

　　3.甲公司為一家上市公司，2012年發(fā)生對外投資業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日，甲公司委托證券公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為600萬元，3年期、票面利率為6%的不可贖回債券，該債券按年付息到期還本。實際利率為3.77%。甲公司實際支付價款660萬元，另支付交易費6萬元，將該債券劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益，同日購入丙公司面值總額為400萬元的債券，實際支付價款440萬元，另支付交易費用4萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)6月30日，甲公司持有的丙公司的債券公允價值為480萬元。

　　(3)7月10日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售，取得價款250萬元。

　　(4)12月31日，甲公司確認(rèn)應(yīng)胡搜乙公司的債券利息36萬元，按照實際利率與攤余成本確認(rèn)的實際利息收入為25.11萬元。

　　(5)12月31日，經(jīng)減值測試，甲公司持有乙公司債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　①. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是()

　　A. 購買丙公司債券應(yīng)沖減投資收益的金額為4萬元

　　B. 購買乙公司債券應(yīng)增加投資收益的金額為6萬元

　　C. 持有至到期投資賬面價值為666萬元

　　D. 交易性金融資產(chǎn)賬面價值為444萬元

　　【答案】AC

　　【解析】相關(guān)的分錄：

　　購入乙公司的長期股權(quán)投資：

　　借：長期股權(quán)投資 666

　　貸：銀行存款 666

　　購入丙公司的交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn) 440

　　投資收益 4

　　貸：銀行存款 444

　　購入長期股權(quán)投資支付的交易費計入資產(chǎn)成本，購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用計入資收益。

　　②. 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是()

　　A.7月10日貸記“投資收益”科目30萬元

　　B.7月10日貸記“交易性金融資產(chǎn)――成本”科目220萬元

　　C.6月30日借記“交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動”科目40萬元

　　D.6月30日貸記“公允價值變動損益”科目40萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　根據(jù)(2)

　　借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動 40

　　貸：公允價值變動損益 40

　　根據(jù)(3)

　　借：銀行存款 250

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 220

　　――公允價值變動 20

　　投資收益 10

　　4.2010年至2012年甲公司長期股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年1月1日，委托證券公司購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的30%，每股買入價為5元，另支付相關(guān)稅費2萬元，款項已支付，甲公司對乙公司具有重大影響，2009年12月31日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3000萬元。(與公允價值不存在差異)

　　(2)2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。

　　(3)2011年5月10日乙公司宣告發(fā)放2010年現(xiàn)金股利500萬元。

　　(4)2011年12月31日，乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值增加了200萬元。

　　1、根據(jù)(1)2010年1月1日甲公司會計處理的結(jié)果正確的是( )

　　A.其他貨幣資金減少1002萬元; B.長期股權(quán)投資增加1002萬元;

　　C.營業(yè)外收入增加102萬元; D.長期股權(quán)投資增加900萬元。

　　【答案】AB

　　【解析】甲公司購買的長期股權(quán)投資，另支付的相關(guān)稅費也應(yīng)該計入到成本中，所以計入長期股權(quán)投資的是1002萬元，同時購入長期股權(quán)投資，其他貨幣資金也應(yīng)該減少1002萬元。

　　2、根據(jù)(2)甲公司會計處理正確的是( )

　　A.長期股權(quán)投資的賬面增加800萬元; B.長期股權(quán)投資的賬面增加240萬元;

　　C.確認(rèn)投資收益800萬元; D.投資收益240萬元。

　　【答案】BC

　　【解析】長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)利潤，投資方應(yīng)該按照所占的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加投資收益。

　　4、結(jié)合(1-4)甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值是( )

　　A.1242萬元; B.1152萬元; C.900萬元; D.1002萬元。

　　【答案】B

　　【解析】

　　本題目的會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資 1002

　　貸：其他貨幣資金 1002

　　借：長期股權(quán)投資 240

　　貸：投資收益 240

　　借：應(yīng)收股利 150

　　貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 150

　　借：長期股權(quán)投資――其他權(quán)益變動 60

　　貸：資本公積――其他資本公積 60

　　所以從以上的會計分錄可以看出，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=1002+240+60-150=1152(萬元)。

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。2012年該公司發(fā)生如下交易或事項，(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元;該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知已乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以住良好信用記錄。甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　(2)3月2日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅款。

　　(3)4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價格為每件40元(不含增值稅)，每件銷售成本為30元。甲公司給予丙公司10%的商品折扣。當(dāng)日發(fā)生商品。符合銷售商品收入確認(rèn)條件，但尚未收到貨款。

　　(4)5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，退回B商品已驗收入庫

　　(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明要價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題;

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1、根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是()

　　A.2月1日不確認(rèn)銷售商品收入

　　B.2月1日確認(rèn)銷售商品收入20萬元

　　C.2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬元

　　D.2月1日確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額3.4萬元

　　【答案】AD

　　【解析】因為在銷售商品時得知乙公司流動資金暫時短缺，甲公司雖然發(fā)出了商品，但很可能收不到這筆資金，不符合收入確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)收入，同時，因為納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以應(yīng)該確認(rèn)增值稅銷項稅額3.4萬元。

　　2、根據(jù)資料(1)和(2)，下列關(guān)于甲公司3月2日會計處理正確的是()

　　A.借：應(yīng)收賬款 20

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入20

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：發(fā)出商品 12

　　C.借：銀行存款 23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)收賬款 3.4

　　D.借：主營業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：庫存商品 12

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司在3月2日收到貨款，應(yīng)該確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為在發(fā)出商品時已經(jīng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品，所以在結(jié)轉(zhuǎn)成本時貸方記錄的是發(fā)出商品。

　　本題其他會計分錄為【其中(3)(4)的會計分錄是以元為單位，其余的以萬元為單位】：

　　(1)

　　借：發(fā)出商品 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：應(yīng)收賬款 3.4

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅 3.4

　　(3)

　　借：應(yīng)收賬款 421200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 360000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅 61200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300000

　　貸：庫存商品 300000

　　(4)

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 3600

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅 612

　　貸：應(yīng)收賬款 4212

　　借：庫存商品 3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 3000

　　(5)

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：銷售費用 0.5

　　貸：應(yīng)收賬款 0.5

　　6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)2月26日，與乙公司簽訂代銷合同，委托乙公司銷售代銷商品50件，每件成本為0.8萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。合同約定乙公司按每件1.5萬元對外銷售，甲公司按售價的20%支付代銷手續(xù)費。3月22日，收到乙公司開具的代銷清單，該商品實際對外銷售40件。3月28日，收到乙公司支付的代銷商品款。

　　(2)3月8日，向丙公司銷售一批商品，成本為270萬元，商品價目表標(biāo)價為625萬元。由于成批銷售，給予丙公司20%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品。3月17日，收到丙公司支付的款項。

　　(3)7月1日，向丁公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定的轉(zhuǎn)讓期為5年，每年采用預(yù)收方式收取使用費36萬元，當(dāng)日收到第一年使用費36萬元并存入銀行。該專利權(quán)的成本為45萬元，采用直線法進(jìn)行攤銷，無殘值。甲公司按月確認(rèn)讓渡專利權(quán)的使用費收入并進(jìn)行攤銷。

　　(4)11月1日，與戊公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收賬款方式向戊公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為32萬元，協(xié)議約定，該批商品銷售價格為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，戊公司在協(xié)議簽訂時預(yù)付60%的貨款(按銷售價格計算)。2012年12月20日，甲公司收到剩余款項并發(fā)出該批商品。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【解析】

　　本題的會計分錄為：

　　(1)

　　借：委托代銷商品 40

　　貸：庫存商品 40

　　借：應(yīng)收賬款 70.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 32

　　貸：庫存商品 32

　　借：銷售費用 12

　　貸：應(yīng)收賬款 12

　　借：銀行存款 58.2

　　貸：應(yīng)收賬款 58.2

　　(2)

　　借：應(yīng)收賬款 585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅 85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 270

　　貸：庫存商品 270

　　借：銀行存款 585

　　貸：應(yīng)收賬款 585

　　(3)

　　借：銀行存款 36

　　貸：預(yù)收賬款 36

　　每月月末確認(rèn)收入及攤銷的分錄：

　　借：預(yù)收賬款 3

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 3

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 0.75

　　貸：累計攤銷 0.75

　　(4)

　　借：銀行存款 36

　　貸：預(yù)收賬款 36

　　借：預(yù)收賬款 36

　　銀行存款 34.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 32

　　貸：庫存商品 32

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