2013年會計職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前測試題四

　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，適用我國企業(yè)所得稅法律制度的是( )。

　　A.有限責(zé)任公司

　　B.合伙企業(yè)

　　C.個人獨資企業(yè)

　　D.個體工商戶

　　答案:A

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等。個人獨資企業(yè)、個體工商戶和合伙企業(yè)適用《個人所得稅法》的規(guī)定。

　　2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅免稅收入的陳述中，不正確的是( )。

　　A.國債利息收入屬于免稅收入

　　B.符合條件居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入

　　C.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的辦事處取得的股票買賣收入屬于免稅收入

　　D.符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入

　　答案: C

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入包括：

　　(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合條件的非營利組織的收入。

　　3.下列各項中，不需計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項

　　B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

　　C.企業(yè)取得國債利息收入

　　D.企業(yè)接受捐贈的實物資產(chǎn)

　　答案: C

　　解析:本題考核計算企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入屬于免稅收入，不計征企業(yè)所得稅。

　　4.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出或費用，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.支付違法經(jīng)營的罰款

　　B.對外投資支出

　　C.支付的稅收滯納金

　　D.支付銀行加收的罰息

　　答案:D

　　解析:本題考查應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除項目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)有( )。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.未投入使用的廠房

　　D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　答案:B

　　解析:本題考核固定資產(chǎn)的計提折舊。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

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　　6.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目中不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是( )。

　　A.逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息

　　B.聘請中介機構(gòu)費

　　C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時該項資產(chǎn)的凈值

　　答案:C

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅不得扣除的項目。不得扣除的支出項目有8項，包括稅收滯納金;違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等，不包括納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息。

　　7.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資，適用的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是(　　)。

　　A.加計扣除

　　B.按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

　　C.按一定比例實行稅額抵免

　　D.實行15%的優(yōu)惠稅率

　　答案:C

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資，可按一定比例實行稅額抵免。

　　8.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2007年度虧損20萬元，2008年度盈利35萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.1.5

　　B.2.25

　　C.3

　　D.3.75

　　答案:C

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。

　　9.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是(　　)。

　　A.按月征收

　　B.按年計征，分月或分季預(yù)繳

　　C.按季征收

　　D.按月計征，分周預(yù)繳

　　答案: B

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預(yù)繳的方法。納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　10.中國公民鄭某2008年l～12月份每月工資3000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金6000元。鄭某2008年應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.2370

　　B.2205

　　C.1980

　　D.1280

　　答案: D

　　解析:月工資應(yīng)納稅額合計=[(3000-1600)×10%-25]×2+[(3000-2000)×10%-25]×10=230+750=980(元)

　　6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎金應(yīng)納稅額=6000×5%=300(元)

　　鄭某合計應(yīng)納個人所得稅=980+300=1280(元)。

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　　11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中實行加成征收的是(　)。

　　A.稿酬所得

　　B.利息、股息、紅利所得

　　C.勞務(wù)報酬所得

　　D.偶然所得

　　答案: C

　　解析:本題考核適用加成征收方式的項目。個人所得稅的應(yīng)稅項目中，只有勞務(wù)報酬所得適用加成征收的方式。

　　12.下列稿酬所得在確定應(yīng)納稅所得額時，可以看作兩次所得征稅的有(　)。

　　A.同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬

　　B.同一作品再版取得的稿酬

　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

　　答案:B

　　解析:本題考核稿酬所得按次征收的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，只有同一作品再版所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　13.2008年10月，某中國居民因出租用于居住的住房，取得的租金收入為5000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個人所得稅為( )(不考慮其他稅費)

　　A.400元

　　B.420元

　　C.300元

　　D.840元

　　答案:A

　　解析:本題考核個人出租住房租金所得征收個人所得稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。計算過程：5000×(1-20%)×10%=400(元)

　　14.根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的一定比例的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，該比例為( )。

　　A. 3%

　　B. 10%

　　C. 30%

　　D.全額扣除

　　答案:C

　　解析:本題考核個人所得稅公益救濟(jì)捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

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　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。

　　A. 居民企業(yè)來源于境外的所得

　　B. 非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　C. 非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

　　D. 居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

　　答案:ABD

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

　　2.下列各項中，屬于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率的有( )。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　答案: ABC

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅的稅率。企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，另規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率;(2)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按l5%的企業(yè)所得稅稅率。

　　3.企業(yè)的下列收入中，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)并入收入總額的有( )。

　　A.現(xiàn)金溢余收入

　　B.特許權(quán)使用費收入

　　C.因債權(quán)人原因而無法支付的應(yīng)付款

　　D.接受他人捐贈財產(chǎn)

　　答案:ABCD

　　解析:本題考核企業(yè)的收入總額。企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。以上四項均正確。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是()

　　A.財政撥款

　　B.納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　C.納入財政管理的政府性基金

　　D.教育費附加返還款

　　答案:ABC

　　解析:《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入： 1.財政撥款： 2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金; 3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　5.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的稅金有( )。

　　A.消費稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.土地增值稅

　　答案: ABD

　　解析:準(zhǔn)予在稅前扣除的稅金包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅，但不包括增值稅。

　　稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列。

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　　6.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的項目是( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.向臨時工支付的工資

　　C.稅收滯納金

　　D.銀行加收的罰息

　　答案: AC

　　解析:在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除;(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提取折舊的固定資產(chǎn)有(　　)。

　　A.未使用的房屋、建筑物

　　B.以經(jīng)營租賃方式出租的設(shè)備

　　C.已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)

　　D.破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　答案: AB

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)的范圍。已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)、破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)不得計提折舊。

　　8.企業(yè)的下列各項所得中，可以免征或減征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

　　B. 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

　　C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　答案:ABC

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新的企業(yè)所得稅法體現(xiàn)國家鼓勵環(huán)境保護(hù)和技術(shù)進(jìn)步的政策精神，增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容，但一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故D選項不正確。

　　9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有( )。

　　A.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所又不居住

　　D.在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人

　　答案: AB

　　解析:選項AB屬于居民納稅人，選項CD屬于非居民納稅人。

　　10.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，征收個人所得稅的工資、薪金所得包括(　　)。

　　A.年終加薪

　　B.托兒補助費

　　C.勞動分紅

　　D.獨生子女補貼

　　答案: AC

　　解析:本題考核個人所得稅工資、薪金所得的項目。托兒補助費、獨生子女補貼不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入。

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　　11.下列各項中，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有( )。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　答案: ABCD

　　解析:本題考核個人所得稅的稅率。題中四個選項均適用五級超額累進(jìn)稅率。

　　12.對個人所得征收個人所得稅時，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A.利息、股息、紅利所得

　　B.稿酬所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.偶然所得

　　答案: AD

　　解析:本題考核個人所得稅每次收入的確定。BC項按次計征，并應(yīng)扣減費用。

　　13.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是(　　)。

　　A. 股息所得

　　B. 彩票中彩所得

　　C. 保險賠款

　　D. 福利費、撫恤金、救濟(jì)金

　　答案:AB

　　解析:本題考核個人所得稅的減免稅規(guī)定。保險賠款，福利費、撫恤金、救濟(jì)金免納個人所得稅。

　　14.個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有( )。

　　A.年所得12萬元以上

　　B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　C.取得一次性勞務(wù)報酬所得

　　D.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得

　　答案:ABD

　　解析:本題考核個人自行申報納稅的情形。根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，只要達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的個人所得，一般都由支付者代扣代繳個人所得稅。如個人分別取得幾處未達(dá)到計稅標(biāo)準(zhǔn)的所得和沒有扣繳義務(wù)人的，就必須自行申報納稅。

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　　三、判斷題

　　1.對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。( )

　　答案:對

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

　　2.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。( )

　　答案:錯

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例實行稅額抵免。( )

　　答案:錯

　　解析:本題考核創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠規(guī)定。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，而不是稅額抵免。

　　4.聯(lián)營企業(yè)的投資方發(fā)生虧損的，可用從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤補繳所得稅后的余額彌補虧損。( )

　　答案:錯

　　解析:本題考核聯(lián)營企業(yè)分回利潤的稅務(wù)處理。投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

　　5.張某2006年5月取得稿費收入10萬元，應(yīng)繳納的個人所得稅為1.12萬元。( )

　　答案:對

　　解析:本題考核個人所得稅的計算。應(yīng)納個人所得稅=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12(萬元)，根據(jù)規(guī)定，個人取得的稿酬所得可以減征30%的個人所得稅。

　　6.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金免征個人所得稅。( )

　　答案:對

　　解析:本題考核個人所得稅的征免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免征個人所得稅。

　　7.對于個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，就超過部分征收個人所得稅。(　)

　　答案:錯

　　解析:本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠。對于個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全部征收個人所得稅。

　　8.個人所得稅的納稅人從中國境外取得的所得，僅區(qū)別不同國家或地區(qū)，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計算扣除限額。( )

　　答案:錯

　　解析:本題考核個人所得稅中境外分回的所得的稅務(wù)處理。納稅人從中國境外取得的所得，依照個人所得稅稅法適用稅率計算的應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國、分項目處理，不能僅分國計算。

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　　四、計算題

　　1.李某2008年3月取得如下收入：

　　(1)薪金收入2900元;

　　(2)一次性稿費收入5000元;

　　(3)一次性講學(xué)收入500元;

　　(4)一次性翻譯資料收入3000元;

　　(5)到期國債利息收入886元。

　　計算李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅稅額。

　　答案:(1)薪金收入應(yīng)納個人所得稅=(2900-2000)×10%-25=65(元)

　　(2)稿費收入應(yīng)納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%) =560(元)

　　(3)一次性講學(xué)收入500元，屬勞務(wù)所得。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費用800元，500-800=-300(元)，不需繳納個人所得稅。

　　(4)翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)

　　(5)國債利息收入免征個人所得稅。

　　(6)李某3月份應(yīng)納個人所得稅=65+560+440=1065(元)

　　2.某天然日用品公司，2008年1月1日成立，2月份開始生產(chǎn)、經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的應(yīng)作為長期待攤費用處理的開辦費為90萬元，攤銷期限5年，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，利息收入8萬元。

　　(2)主營業(yè)務(wù)成本650萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元。

　　(3)發(fā)生管理費用、銷售費用、財務(wù)費用200萬元，其中，管理費用中有當(dāng)期列支的開辦費90萬元;發(fā)生的銷售稅金及附加為30萬元。

　　(4)轉(zhuǎn)讓舊汽車一輛，取得轉(zhuǎn)讓收入18萬元，汽車原值24萬元，累計折舊9.12萬元。

　　(5)2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，價值80萬元。

　　(6)營業(yè)外支出借方發(fā)生額4萬元，其中向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元，稅款滯納金1萬元。

　　要求：請根據(jù)以上資料計算天然日用品公司2008年應(yīng)納所得稅額。

　　答案: 企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。所以，企業(yè)2008年可扣除的開辦費攤銷費用=90÷(5×12)×10=15(萬元)

　　企業(yè)當(dāng)期可扣除的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用=200-90+15=125(萬元)

　　購入生產(chǎn)設(shè)備為資產(chǎn)購置成本不得在稅前扣除;納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除;納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=1000+10+8+18-650-6-125-30-(24-9.12)-3=207.12(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=207.12×25%=51.78(萬元)

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