2013年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》資產(chǎn)類分錄:庫存現(xiàn)金
一、庫存現(xiàn)金
(一)備用金
?、匍_立備用金
借:其他應(yīng)收款-備用金
貸:庫存現(xiàn)金
② 報(bào)銷時補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金
借:管理費(fèi)用等
貸:庫存現(xiàn)金
?、鄢蜂N或減少備用金時
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款-備用金
(二)現(xiàn)金的清查
1、現(xiàn)金短缺時:
(1)批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
(2)查明原因,批準(zhǔn)后:
借:其他應(yīng)收款(過失人或保險(xiǎn)賠償)
管理費(fèi)用(無法查明原因的)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2、 現(xiàn)金溢余時:
(1)批準(zhǔn)后:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(2)查明原因,批準(zhǔn)后:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)付給X單位或個人)
營業(yè)外收入(無法查明原因的)
二、銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
三、其他貨幣資金
(一)銀行匯票存款1、購貨企業(yè)
(1)企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”,將款項(xiàng)交存銀行時:
借:其他貨幣資金―銀行匯票
貸:銀行存款
(2)企業(yè)持銀行匯票購貨,收到有關(guān)發(fā)票賬單時:
借:材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金―銀行匯票
(3)采購?fù)戤吺栈厥S嗫铐?xiàng)時:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金―銀行匯票
2、銷貨企業(yè)收到銀行匯票,填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時,根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等,借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(二)銀行本票存款
1、購貨企業(yè)
(1)企業(yè)填寫“銀行本票申請書”,將款項(xiàng)交存銀行時:
借:其他貨幣資金―銀行本票
貸:銀行存款
(2)企業(yè)持銀行本票購貨,收到有關(guān)發(fā)票賬單時:
借:材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金―銀行本票
2、銷貨企業(yè)收到銀行本票,填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時,根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等,借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(三)信用卡存款1、企業(yè)填制“信用卡申請表”,連同支票和有關(guān)資料一并送存銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián):
借:其他貨幣資金―信用卡
貸:銀行存款
2、企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用,收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單:
借:管理費(fèi)用
貸:其他貨幣資金―信用卡3、企業(yè)在信用卡使用過程中,需要向其賬戶續(xù)存資金的:
借:其他貨幣資金―信用卡
貸:銀行存款
4、企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時,應(yīng)持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶,銷卡時,信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶,不得提取現(xiàn)金:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金―信用卡
(四)信用證保證金存款1、企業(yè)填寫“信用證申請書”,將信用證保證金交存銀行時,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單:
借:其他貨幣資金――信用證保證金
貸:銀行存款
2、企業(yè)接到開證行通知,根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單:
借:材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金―信用證保證金
3、將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金―信用證保證金
(五)存出投資款1、企業(yè)向證券公司劃出資金時,應(yīng)按實(shí)際劃出的金額:
借:其他貨幣資金―存出投資款
貸:銀行存款
2、購買股票、債券等時:
借:交易性金融資產(chǎn)等
貸:其他貨幣資金―存出投資款
(六)外埠存款1、企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時,根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證,編制付款憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:其他貨幣資金―外埠存款
貸:銀行存款2、收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時:
借:材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金―外埠存款
3、采購?fù)戤吺栈厥S嗫铐?xiàng)時,根據(jù)銀行的收賬通知:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金―外埠存款
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