初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點:應(yīng)交增值稅
應(yīng)交增值稅
(一)增值稅概述
1.增值稅的概念及納稅人
2.增值稅類型
3.設(shè)置的科目
(二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)(進(jìn)項稅額)
企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等,根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。
【注意】
第一,企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的增值稅,計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”,在購置當(dāng)期全部一次性扣除。
第二,對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按買價(或收購金額)的一定比率計算進(jìn)項稅額,并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
第三,屬于購進(jìn)貨物時即能認(rèn)定進(jìn)項稅額不能抵扣的,直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
第四,企業(yè)購進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,按照結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額。
2.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途(用于非應(yīng)稅項目等),其進(jìn)項稅額不能再抵扣,轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。
3.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為(銷項稅額)
(1)企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù),按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認(rèn)“銷項稅額”。
(2)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費,稅法上視同銷售行為,計算確認(rèn)銷項稅額。
注:如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按公式“銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額,并按不含稅銷售額計算銷項稅額。
4.出口退稅
5.交納增值稅
交納增值稅,通過“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。
(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的核算
小規(guī)模納稅企業(yè)的特點:小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實行簡易辦法計算應(yīng)納增值稅稅額;小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額。
小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而計入購入貨物的成本。
小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計職稱頻道及論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!
最新資訊
- 2025年新版初級會計實務(wù)教材什么時候出版2024-11-06
- 2025年初級會計職稱預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計劃速領(lǐng)2024-10-23
- 2025年初級會計考試備考規(guī)劃來了!干貨建議收藏2024-09-28
- 2025年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重點章節(jié)及分值預(yù)測2024-09-26
- 2025年初級會計《初級會計實務(wù)》重點章節(jié)及分值預(yù)測2024-09-26
- 初級會計實務(wù)知識點大全:長期應(yīng)付款2024-09-04
- 初級會計實務(wù)考試知識點:應(yīng)付債券2024-09-04
- 初級會計考試會計實務(wù)重點:長期借款2024-09-04
- 初級會計實務(wù)章節(jié)知識點:應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理2024-09-03
- 會計初級會計實務(wù)知識點:應(yīng)交教育費附加的賬務(wù)處理2024-09-03